某公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。该公司12月份发生的经济业务如下：要求根据经济业务编制有关会计分录并编制利润表。

1、收到投资人投入的货币资金500 000元，存入银行。

借：银行存款      500 000.00

    贷：实收资本      500 000.00

2、甲公司收到投资人投入全新设备一台原值60 000元，经投资各方确认的价值为50 000元，按照注册资本确认的股份为50 000元。

借：固定资产   50 000.00

    贷：实收资本   50 000.00

3、由于生产经营的需要，甲公司临时向银行借入100 000元，款项存入银行，借款期限为6个月，年利率为12%。

借：银行存款  100 000.00

贷：短期借款   100 000.00

4、甲公司向某单位购入甲材料1 000公斤，每公斤10元，共计10 000元。增值税1 700元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。

借：原材料 —甲材料                     10 000.00

    应交税费——应交增值税（进项税额）   1 700.00

贷：银行存款                            11 700.00

5、甲公司向某单位购入乙材料3 000公斤，每公斤10元，共计30 000元。增值税5100元，材料尚未验收入库，货款暂未支付。

借：在途物资 ——乙材料                  30 000.00

    应交税费——应交增值税（进项税额）      5 100.00

贷：应付账款                             35 100.00

6、购买乙材料同时发生运费500元，用商业汇票支付。

借：在途物资——乙材料               500.00

    贷：应付票据                         500.00

7、甲公司预付A单位购买丙材料货款5 000元。

借：预付账款——A单位    5 000.00

贷：银行存款              5 000.00

8、预付给A单位货款的丙材料到货，已验收入库，数量1 000公斤，每公斤5元，增值税额850元，预付款不足部分甲公司以银行存款支付。

借：原材料——丙材料                       5 000.00

    应交税费——应交增值税（进项税额）       850.00

    贷：预付账款——A单位                      5 000.00

        银行存款                                  850.00

9、 乙材料到货，验收入库，结转材料采购成本30 500元。

借：原材料 ——乙材料    30 500.00

       贷：在途物资            30 500.00

10、甲公司购入一台不需要安装的设备，买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费、装卸费等1 000元，款项均用银行存款支付。

  借：固定资产                       101 000.00

        应交税费一应交增值税（进项税额）   17 000.00

        贷：银行存款                        118 000.00

11、甲公司购入需要安装的设备一台，买价30 000元，增值税额5 100元。全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料费用1 000元。

  ①购入固定资产业务。

    借：在建工程                      30 000.00

       应交税费一应交增值税（进项税额）  5 100.00

       贷：银行存款                        35 100.00

    ②固定资产的安装业务。在安装过程中，耗用材料费用1 000元，

 借：在建工程       1 000.00

        贷：原材料         1 000.00

或 借：在建工程     31 000.00

         贷：银行存款     30 000.00

            原材料        1 000.00

12、上述设备安装完毕，经验收合格后交付使用。

③固定资产验收合格交付使用业务。这笔经济业务，应结转固定资产的全部成本

     借：固定资产    31 000.00

          贷：在建工程    31 000.00

13、以银行存款支付前欠某公司货款2 000元。

      借：应付账款——某公司   2 000.00

            贷：银行存款               2 000.00

14、计算本月工资费用，其中A产品工人工资1 5 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，总部管理人员工资10 000元。

借：生产成本一A产品         15 000.00

               —B产品         10 000.00

    制造费用                5 000.00

      管理费用                10 000.00

      贷：应付职工薪酬             40 000.00

15、生产领用甲材料50 000元，用于生产A产品30 000元，用于生产B产品20 000元。

    借：生产成本——A产品     30 000.00

              ——B产品      20 000.00

       贷：原材料                50 000.00

16、甲公司签发转账支票一张．委托银行代为发放职工薪酬40 000元。

借：应付职工薪酬      40 000.00

    贷：银行存款          40 000.00

17、计提甲公司本月固定资产折旧3 000元。其中：车间固定资产折旧2 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。

    借：制造费用       2 000.00

        管理费用       1 000.00

    贷：累计折旧        3 000.00

18、甲公司以银行存款5 000元，支付本月行政管理部门发生的设备日常维修费用。

借：管理费用     5 000.00

        贷：银行存款        5 000.00

19、甲公司用银行存款支付生产车间用电费2 000元。

   借：制造费用     2 000.00

贷：银行存款     2 000.00

20、企业的行政管理部门领用材料3 000元。

借：管理费用     3 000.00

        贷：原材料       3 000.00

21、以银行存款购入车间用办公用品1 000元。

   借：制造费用     1 000.00

贷：银行存款     1 000.00

22、将甲公司本月发生的制造费用10 000元分配转入生产成本，其中A产品6 000元，B产品4 000元。

   借：生产成本 ——A产品     6 000.00

              ——B产品     4 000.00

      贷：制造费用              10 000.00

23、甲公司本月A产品300台全部制造完工，并已验收入库，实际生产成本51 000元。

倩：库存商品——A产品    51 000.00

    贷：生产成本——A产品    51 000.00

24、甲公司向甲工厂出售A产品100台，每台不含税售价1 000元，增值税17 000元。收到款项存入银行。

    借：银行存款                         117 000.00

        贷：主营业务收入                      100 000.00

            应交税费——应交增值税（销项税额）  17 000.00

25、甲公司向乙工厂出售A产品50台，每台不含税售价1200元，增值税10 200元。产品已发出，对方开出商业承兑汇票一张。

借：应收票据——乙工厂                  70 200.00

    贷：主营业务收入                        60 000.00

        应交税费一一应交增值税（销项税额）    10 200.00

26、甲公司向丙工厂出售A产品100台，每台不含税售价1 500元，增值税为25 500元。产品已发出，货款尚未收到。

借：应收账款——丙工厂                 175 500.00

    贷：主营业务收入                       150 000.00

        应交税费  应交增值税（销项税额）     25 500.00

27、甲公司预收丙工厂货款10 000元，购买A产品。

借：银行存款            10 000.00

    贷：预收账款——丙工厂   10 000.00

28、结转已销售A产品的销售成本42 500元。

借：主营业务成本        42 500.00

    贷：库存商品——A产品    42 500.00

29、甲公司以现金支付行政管理部门办公费400元。

 借：管理费用      400.00

     贷：库存现金    400.00

30、季度末用银行存款支付本季银行短期借款利息3 000元（已预提）。

 借：应付利息     3 000 .00         （已预提）

       贷：银行存款      3 000.00

（若没预提  借：财务费用     3 000.00          （没预提）

                   贷：银行存款     3 000.00）

 

31、甲公司出售材料一批，价值10 000元，增值税1 700元，款项收到并存入银行。

借：银行存款                        11 700.00

    贷：其他业务收入                     10 000.00

            应交税费  应交增位税（销项税额）  1 700.00

32、结转出售材料的实际成本4 000元。

  借：其他业务成本   4 000.00

贷：原材料        4 000.00

33、经批准，没收出租包装物的押金2 000元转作营业外收入。

借：其他应付款   2 000.00

     贷：营业外收入  2 000.00

34、甲公司因违反合同，用现金支付罚款支出1 500元。

借：营业外支出    1 500.00

    贷：库存现金      1 500.00

35、甲公司预提应由本月负担但尚朱支付的短期借款利息920元。

借：财务费用     920.00

    贷：应付利息    920.00

36、用银行存款支付应由甲公司负担的材料销售运杂费1 000元。

  借：销售费用     1 000.00

贷：银行存款     1 000.00

37、用银行存款支付审计费2 000元、通信费3 000元。

借：管理费用     5 000.00

        贷：银行存款    5 000.00

38、甲公司用银行存款支付产品广告费20 000元。

  借：销售费用      20 000.00

贷：银行存款     20 000.00

39、采购员张华出差归来，报销差旅费8 600元，扣除原借款8 400元后，差额用现金支付。

借：管理费用               8 600.00

        贷：其他应收款——张华      8 400.00

            库存现金                200.00

40、收到罚款收入20 000元存入银行。

  借：银行存款     20 000.00

      贷：营业外收入    20 000.00

41、厂部刘翔出差预借差旅费2 000元，用现金支付。

借：其他应收款——刘翔       2 000.00

    贷：库存现金                 2 000.00

42、计算本月应由销售产品负担的税金5 000元。

借：营业税金及附加                5 000.00

        贷：应交税费——城市维护建设税     5 000.00

43、以银行存款80元支付银行的手续费。

借：财务费用     80.00         

        贷：银行存款    80.00

44、结转本月实现的各项收入。

  借：主营业务收入         310 000.00

   其他业务收入          10 000.00

   营业外收入            22 000.00

    贷：本年利润             342 000.00

45、结转本月发生的各项费用。

   借：本年利润          108 000.00

    贷：主营业务成本        42 500.00

   其他业务成本        4 000.00

     营业税金及附加       5 000.00

        管理费用           33 000.00

        财务费用            1 000.00

        销售费用           21 000.00

          营业外支出           1 500.00

46、按利润总额计算本期应交所得税（假定所得税税率为25%）。

利润总额=342 000-108 000=234 000（元）

应交所得税=234 000*25%=58 500（元）

 借：所得税费用                 58 500.00

        贷：应交税费——应交所得税      58 500.00

47、将本期所得税费用结转到“本年利润”账户，

  借：本年利润       58 500.00

      贷：所得税费用     58 500.00

48、期末将税后的净利润转入利润分配。

借：本年利润           175 500.00

    贷：利润分配           175 500.00

49、按规定从净利润中计提10%的法定盈余公积。

    借：利润分配          17 550.00

        贷：盈余公积          17 550.00

50、按规定分配给股东现金股利100 000元。

   借：利润分配        100 000.00

           贷：应付股利       100 000.00

 

根据上题的资料数据，编制利润表

利  润  表

编制单位：     2013年12月          单位：元

项      目	本期金额
一、营业收入	320 000.00
减：营业成本	46 500.00
营业税金及附加	5 000.00
销售费用	21 000.00
管理费用	33 000.00
财务费用	1 000.00
资产减值损失
加：公允价值变动损益（损失以“--”号填列）
投资收益（损失以“--”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“--”号填列）	213 500.00
加：营业外收入	22 000.00
减：营业外支出	1 500.00
三、利润总额（亏损以“--”号填列）	234 000.00
减：所得税费用	58 500.00
四、净利润（净亏损以“--”号填列）	175 500.00