以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）

持有至到期投资

贷款与应收款项

可供出售的金融资产

初始计量

交易费用不计入成本

借：交易性金融资产——成本

    投资收益

    应收股利或应收利息

    贷：银行存款

交易费用计入成本

借：持有至到期投资——成本

                  ——利息调整

        贷：银行存款

或者

借：持有至到期投资——成本

   贷：银行存款

       持有至到期投资——利息调整

借：应收利息

    贷：银行存款

交易费用计入成本

交易费用计入成本

股票

借：可供出售金融资产——成本

    应收股利

    贷：银行存款

债券

借：可供出售金融资产——成本

   （可供出售金融资产——利息调整）

   贷：银行存款

    可供出售金融资产——利息调整

借：应收利息

    贷：银行存款

期末计息

借：应收股利或应收利息

    贷：投资收益

借：应收利息

    （持有至到期投资——利息调整）

    贷：投资收益

        持有至到期投资——利息调整

借：持有至到期投资——应计利息

     （持有至到期投资——利息调整）

      贷：投资收益

        持有至到期投资——利息调整

略

借：应收利息

  （可供出售金融资产——利息调整）

    贷：投资收益

      可供出售金融资产——利息调整

借：可供出售金融资产——应计利息

   （可供出售金融资产——利息调整）

      贷：投资收益

     可供出售金融资产——利息调整

资产负债表日

按公允价值计量

借：交易性金融资产——公允价值变动

   贷：公允价值变动损益

或者相反分录

按摊余成本计量

期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入

按摊余成本计量

按公允价值计量

借：可供出售金融资产——公允价值变动

    贷：资本公积——其他资本公积

或者相反

如果发生重大减值损失，要改按摊余成本计量

出售或到期

出售

借：银行存款

   （投资收益）

 贷：交易性金融资产——成本

    交易性金融资产——公允价值变动

    投资收益

借：公允价值变动损益

   贷：投资收益

或者相反

到期

借：银行存款

    贷：持有至到期投资——成本

借：银行存款

    贷：持有至到期投资——成本

                      ——应计利息

略

出售

借：银行存款

    可供出售金融资产——利息调整

    （投资收益）

  贷：可供出售金融资产——成本

     可供出售金融资产——公允价值变动

     （可供出售金融资产——利息调整）

可供出售金融资产——应计利息或应计利息

     投资收益

借：资本公积——其他资本公积

    贷：投资收益

或相反