增值税税制下，不仅在预收工程款、与甲方验收工程、确认结算工程款并开票、收款等环节，而且在材料购进、机械租赁、与工程分包方就工程验收计价、支付分包工程款和劳务款等环节，都会涉及增值税的计算和会计核算问题。

一般计税方法下的会计核算

会计核算如下：

不含税收入=3330万/ (1 + 11%) = 3000万元，增值税额=3000万*11%=330万。

3月份按工程确认单确认结算价款，并开具工程款发票：

借：应收账款——XX建设单位           3 330万

    贷：工程结算—“金蛋家园”项目           3 000万

          应交税费——应交增值税（销项税额）  330万

工程结算通常为纳税义务发生时间，这是预收账款后，在建筑服务发生后，即按约定的收款时间来确定纳税义务发生时间。但也存在双方约定结算后只支付部分款项，或者次月某个时期支付款项的书面合同约定，这是在未预收时发生的判断情况。如果当月不开票，工程结算也要价税分离，计提的增值税计入“应交税费-待转销项税额”。

（2）计算当月应交税款：

该企业应交增值税=330万-230万=100万元。

（3）假设企业选择1个月为1个纳税期间，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 100万

    贷：应交税费—未交增值税                             100万

次月15日前实际缴纳上月份的应交未交增值税:

借：应交税费—未交增值税 100万

    贷：银行存款                     100万

简易计税方法下应纳税额的会计核算

会计核算如下：

不含税收入=8240/(1+3%) =8000万元，增值税额=8000万*3%=240万元

确认工程计价单金额，并开具工程款发票：

借：应收账款—XX建设单位 8240万

    贷：工程结算—圆蛋家园项目   8000万

          应交税费—简易计税           240万

缴纳增值税时：

借：应交税费—简易计税 240万

    贷：银行存款                 240万

简易计税的应缴税款并不需要并入“应交税费—未交增值税”中核算，可以直接计缴冲减应缴税款处理。