消费税的纳税义务人

具体内容

规定出处

工业企业自产应税消费品的单位和个人

自产销售

在生产销售环节纳税。

中华人民共和国国务院令（第539号）

自产自用

1.纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。

2.纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用环节纳税。

非工业企业

1.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。

国家税务总局公告2012年第47号

2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

委托加工应税消费品

委托加工应税消费品由委托方提货时代收代缴（受托方为个体经营者除外）。

中华人民共和国国务院令（第539号）

进口应税消费品

凡从境外进口应税消费品的，进口报关单位或个人为消费税的纳税人。

携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。

海关总署令（第47号）

批发环节

只有卷烟在批发环节加征一道5%的消费税。

财税[2009]84号

零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人

凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发上述消费品，不征收消费税。

财税[1994]95号

零售环节销售超豪华小汽车

对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

财税〔2016〕129号

其他规定

国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。

中华人民共和国国务院令（第539号）

税种

税目

税率

联想记忆

消费税

（研究化妆成贵重，三车良木高档游）

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟（生产或进口环节）

56%加0.003元/支

超过70是吾留（56%），不到70三流（36%）烟。

（2）乙类卷烟（生产或进口环节）

36%加0.003元/支

2.雪茄烟

36%

记忆中是那些大哥大经常抽的，三教九流什么都接触的大哥大，故而理解税率36%

3.烟丝

30%

烟丝烟丝，三十三十。谐音，30%

4.卷烟批发环节

11%

二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克

有一个五毛（网上讨厌的五毛）帮领导喝白酒喝一斤喝死的，“冤”啊，这叫2死（20%）。所以一斤白酒征收5毛的定额税（即挂掉一个五毛），简直是2死（20%，既定率20%的征收）。

2.黄酒

240元/吨

240元每吨的定额税，黄酒便宜而贪杯，很多人相继喝醉，同一酒店先后叫了两次120送医院，两个120就是240.

3.啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

假啤酒这么难喝我还喝，我就是250；而且我还喝差的，简直是二了又二。

（2）乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

可以理解为不常消费，故而国家只按照白酒的20%的一半定率征收，并且不定额征收。

三、高档化妆品

15%

小姑娘15岁就得开始学会用化妆，因为马上就要到二八芳龄。

四、贵重金属及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

金银钻石恒永远，为了女神吾（5%）破产

2.其他贵重金属和珠宝首饰

10%

这个玩意通常比前者更贵，两个我（10%）都得破产

五、鞭炮、焰火

15%

15%，玩鞭炮焰火的是我（十五）

六、成品油

1.汽油（无铅汽油）

1.52元/升

航空燃料才（柴）救急（120）；死闹容易（溶剂）汽油滑。

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

1.20元/升

4.石脑油

1.52元/升

5.溶剂油

1.52元/升

6.润滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.20元/升

七、摩托车

1.气缸容量250ml的

3%

我三十岁的时候居然还骑着摩托车高速飙车，你说是不是250（摩托车很危险，这个年龄还不懂得爱护生命，当然250）。

2.气缸容量250ml以上的

10%

八、小汽车

1.乘用车

(1)气缸容量在1.0L（含1.0）以下的

1%

气缸级别分七级，1为起始4为后

前三（顺序）税率相隔二，前五气缸（顺序）间隔半（间隔0.5升）。

三四（顺序）税率间隔四，四五（顺序）税率间隔三。

三到四升为25,超过四升为四十。

(2)气缸容量在1.0L以上至1.5L（含1.5）的

3%

(3)气缸容量在1.5L以上至2.0L（含2.0）的

5%

(4)气缸容量在2.0L以上至2.5L（含2.5）的

9%

(5)气缸容量在2.5L以上至3.0L（含3.0）的

12%

(6)气缸容量在3.0L以上至4.0L（含4.0）的

25%

(7)气缸容量在4.0L以上

40%

2.中轻型商用客车

5%

钟情二木（林妹妹）乃是吾（5%）。

3.超豪华小汽车（零售环节）

10%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

钟情二木（林妹妹）乃是吾（5%）。

十三、实木地板

5%

十四、电池

4%

十五、涂料

4%