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服务贸易项目对外支付备案及缴税流程

(2015-06-11 13:05:43)

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分类：公司法

外资企业对于境外母公司向境内子公司提供的服务所需对外支付的服务费，如达到5万美元以上标准的，需要在支付前进行税务备案。单笔未达到5万美元但同一笔费用分多次支付，累计达5万美元的，也要进行税务备案。

根据企业所得税法的相关规定，境外企业在境内提供服务所取得的收入，应当由境内企业代为缴纳所得税和增值税（营业税）。但很多时候，双方可以通过在协议中明确约定的方式，将税款实际承担归于一方。

一、需要备案的情况

根据国家税务总局、国家外汇管理局关于《服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，如下情况的服务贸易对外支付需要进行备案：

序号	服务贸易项目（境外机构或个人向中国境内提供）	对境外支付金额（超过需备案）
1	服务费：运输、旅游、通信、建筑安装、劳务承包、保险、金融、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化娱乐服务、其他商业服务和政府服务	单笔5万美元以上（不含5万）
2	利得：工作报酬、股息、红利、利润、直接债务利息、担保费、捐赠、赔偿、税收、偶然利益所得等	单笔5万美元以上（不含5万）
3	资本转移所得：融资租赁租金、不动产转让收入、股权转让收入等	均应备案
4	特殊事项：外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资的	单笔5万美元以上（不含5万）

二、代扣代缴税款

中国境内企业在以下税种中负有代扣代缴义务：所得税、预提税项目、营业税（包括营改增）、附加税。代扣代缴的税款由哪方承担根据双方合同约定。

计算方法：

备注：

1. 附加税：针对增值税所征收的一种地方性税收，附加税包括城市维护建设税、教育费附加税、地方教育费附加税。附加税由地方税务局收取。

2. 营改增：一部分营业税改为增值税，税率一般变为6%。

3. 预提税项目：包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等。

三、办事流程

第一步：准备材料：

（1）备案材料：

序号	材料名称	具体要求	原件/复印件
1	备案表3份	公章	原件（多带3张空白件）
2	合同	需中文译本	原件、复印件各一份
3	其他相关证明材料： Packing List/Invoice/Bill of Landing	需中文译本	复印件（公章）

（2）缴税材料：

序号	材料名称	具体要求	原件/复印件
1	对外支付税务备案后续报告表	不确认的部分可现场填写	原件
	扣缴企业所得税合同备案登记表2份		原件
	中华人民共和国扣缴企业所得税报告表2份		原件
	增值税代扣、代缴税款报告表2份		原件
2	合同	需中文译本	原件、复印件各一份
3	Invoice	如交易中既包含货物贸易又包含服务贸易的，只需提供服务贸易 invoice	复印件（公章）

（3）其他主体资格证明材料：

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