中级财务会计1-4作业答案

作业1

 习题一

1、600，800，1200，1200，1000，4800

2、2007-3月

借：坏账准备  1500

 贷：应收账款   1500

2007-12月

借：资产减值损失  2800=4800-（3500-1500）

 贷：坏账准备         2800

2008-3月

借：应收账款     4000

 贷：坏账准备       4000

借：银行存款     4000

 贷：应收账款        4000

 

习题二

可变现净值计算

A存货：150*1500=225000

B存货：90*1400=126000

C存货：120*1250-120*50+60*1200

D存货：60*1600=96000

比较计算省略

分录：

借：资产减值损失

  贷：存货跌价准备

作业2：

习题一：

1、

2007-1-2

借：长期股权投资    4000

  贷：银行存款           4000

分析：占有份额15000*0.25=3750 <4000，所以，无须调整。

2007-12-31

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）  1500*0.25=375

 贷：投资收益                                           375

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）  （4000/10-2000/10）*0.25=50

 贷：投资收益   50

2007-12-31

借：应收股利  200

 贷: 长期股权投资——乙公司（损益调整）  800*0.25=200

2008-4-2

借：银行存款         200

 贷：应收股利          200

 

2、

2007-1-2

借：长期股权投资--乙公司（成本）    4000

  贷：银行存款           4000

2007-12-31

因为分配的利润小于实现的利润，所以

借：应收股利  200

 贷: 投资收益  800*0.25=200

2008-4-2

借：银行存款         200

 贷：应收股利          200

 

习题二

1、平均年限法，也就是直线法,年折旧额每年均相等

年折旧额=（100000-4000）*1/5=96000/5=19200

2、双倍余额递减法，除了最后两年外，每年折旧率相等，但是每年的计提基础不相等，折旧额也不相等。

第一年：100000*1/5*2=40000

第二年：（100000-40000）*1/5*2=24000

第三年：（100000-40000-24000）*1/5*2=14400

第四年\第五年：（100000-40000-24000-14400-4000）*1/2=

3、年数总和法，每年折旧率、折旧额均不相等，但是每年的计提基础相等

第一年：（100000-4000）*5/（1+2+3+4+5）=32000

第二年：（100000-4000）*4/（1+2+3+4+5）=

第三年：（100000-4000）*3/（1+2+3+4+5）=

第四年：（100000-4000）*2/（1+2+3+4+5）=

第五年：（100000-4000）*1/（1+2+3+4+5）=

习题三：

2005-1-2

按照6年计算

借：无形资产 890

  贷：银行存款  890

2005-12-31

借：管理费用  890/6=148.33

贷：累计摊销    890/6

2006-12-31

借：管理费用  890/6

贷：累计摊销    890/6

2006-12-31日无形资产账面价值=890-890/6*2=890-296.67=686.34，可收回金额=375，于是计提减值损失=686.34-375=311.34

借：资产减值损失   311.34

  贷：无形资产减值准备    311.34

2007-12-31

借：管理费用  375/4

贷：累计摊销    375/4

因为会计准则规定减值准备一经计提，不得转回，所以，尽管300>375-375/4,仍旧不作处理。

 

作业3

甲公司 债务方

借：应付账款       350

  贷：主营业务收入     180

  贷：应交税费——应交增值税（销项）  180*0.17

  贷：可供出售金融资产——成本          15

  贷：可供出售金融资产——公允价值变动  10

  贷：投资收益                           （30-15-10）*10000=5万元

  贷：营业外收入——债务重组利得

 

借：主营业务成本     185

借：存货跌价准备         15

  贷：库存商品            200

 

借：资本公积   10

 贷：投资收益        10

 

乙公司

借：交易性金融资产          30

借：坏账准备                105

借：库存商品                    180

借：应交税费——应交增值税（销项）  180*0.17

  贷：应收账款                      350

  贷：营业外收入                     X=30+105+180+180*0.17-350

 

习题二

一、专门借款

1、正常生产建设期间应当资本化的利息

2000*6%-0-2000*6%*4/12=2000*6%*8/12=80

2、2007-4-30至2007-8-31日非正常中断发生的利息应当计入财务费用或其他应收款

2000*6%*4/12=40

二、一般借款

1、资本化的利息

100*8%*3/12+240*8%*2/12+300*8%*1/12=1080*8%*1/12=7.2

2、计入财务费用的利息

800*8%*4/12-一般借款中资本化的利息=800*8%*4/12-7.2=21.33-7.2=14.13

借：在建工程    80+7.2=87.2

借：财务费用    40+14.13=54.13

 贷：应付利息                   141.33  

 

习题三

实际利率按照6%计算

1 2000*2%=40   1706*3%=51.18  51.18-40=11.18 1706+11.18=1717.18

2 2000*2%=40  1717.18*3%=51.5251.52-40=11.52  1717.18+11.52=1728.70

 

………………………………………………………………….

发行时：

借：银行存款              1706

借：应付债券——利息调整   294

贷：应付债券——面值         2000

 

第一个半年末预提利息

借：财务费用   51.18

 贷：应付利息   40

贷：应付债券——利息调整   11.18

 

支付利息

借：应付利息   40

  贷：银行存款     40

 

最后一次付息及还本

借：应付利息   40

借：应付债券    2000

  贷：银行存款     2040

 

作业四

习题一

注意：将原题目中计税基础54万元修改为43.8万元

解：

利息收入，支付罚金，工资发放差异作为永久性差异，不影响所得税的计算。折旧计提产生影响。

计税基础43.8万元，账面价值45万，差异1.2万元，属于“资产大，税基小，先提待交列负债”，应作为“递延所得税负债”

1、递延所得税负债=（45-43.8）*0.2=0.3

2、纳税所得额=100+36-30-0.8+0.4+4.5-5.7=104.4

   应交所得税=104.4*0.25=26.1

借：所得税费用     26.4

 贷：应交税费——应缴所得税 26.1

 贷：递延所得税负债           0.3

 

习题二：

1、借：可供出售金融资产——公允价值变动     20=300-280

    贷：资本公积                                  20

  借：资本公积    5

贷：递延所得税负债       20*0.25=5

   

2、借：资本公积    90

     贷：实收资本——A  30

     贷：实收资本——B  30

贷：实收资本——C  30

 

3、借：盈余公积    400

贷：利润分配——盈余公积补亏    400

借：利润分配——盈余公积补亏    400

  贷：利润分配——未分配利润          400

4、借：利润分配                 50

贷：盈余公积                         50

 

5、借：银行存款                     1500

    贷：实收资本——D公司           1000

    贷：资本公积                          500

 

习题三：

1、当年差错

借：低值易耗品——在用     15

  贷：固定资产                  15

借：管理费用             -1.5

  贷：累计折旧                 -1.5

借：管理费用             7.5

   贷：低值易耗品——低值易耗品摊销      7.5

 

2、前年差错

借：以前年度损益调整    200/8=25

  贷：累计摊销              25

借：应交税费——应缴所得税        25*0.25=6.25

   贷：以前年度损益调整    6.25

借：盈余公积    （25-6.25）*10%= 

借：利润分配——未分配利润  （25-6.25）*90%

 贷：以前年度损益调整                     25-6.25

 

3、前年差错

借：以前年度损益调整    1100

  贷：库存商品             1100

借：应交税费——应缴所得税        1100*0.25=275

   贷：以前年度损益调整    275

借：盈余公积    （1100-275）*10%= 

借：利润分配——未分配利润  （1100-275）*90%

 贷：以前年度损益调整                  （1100-275）

 

4、注意添加如下条件：四年中每年年末回收100万元的现值为340万元，年利率7%

借：长期应收款  400

贷：主营业务收入      340

贷：未实现融资收益     60

借：主营业务成本    200

  贷：库存商品           200

借：分期收款发出商品     -200

贷：库存商品              -200

借：未实现融资收益     340*7%= 23.8

贷：财务费用           340*7%= 23.8