审计重分类调整汇总
(2009-06-19 00:12:33)
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重分类调整应收应付预收预付待摊费用预提费用财经 |
分类: CPA专栏 |
应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用
1.重分类调整不管金额多少都要进行调整
2.应收账款明细账的余额一般在借方,表示被审计单位应收而未收的债权。如果某一应收账款明细账的余额在贷方。此时其性质不是应收债权,而是预收账款。此时就要进行重分类调整:
借:应收账款
如果未进行调整,则属于审计差异
同样的,延伸:
3.应付帐款与预付账款
应付账款的余额一般在贷方。若在借方,则性质是预付账款,不是应付账款
则:借;预付账款
4.一年内到期的长期债权投资
债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时,应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除,填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。
则;借:一年内到期的非流动资产
5.一年内到期的长期负债
在长期负债“长期借款、应付债券”中,属于一年内将要还款或者承兑时,就应从长期借款或应付债券项目中扣除,放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。
则:借:长期借款(应付债券)
6.银行存款和其他长期资产
把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。应放在其他长期资产
则;借:其他长期资产
7.预收账款明细账的余额一般在贷方,表示被审计单位预收的负债。如果某一预收账款明细账的余额在借方, 此时其性质不是预收负债,而是应收账款。此时就要进行重分类调整:
借:应收账款
8.预付账款
预付账款的余额一般在借方。若在贷方,则性质是应付账款,不是预付账款
则:
9.关于待摊费用与预提费用的理解
比如:公司支付的报刊费用10000元,借:待摊费用10000