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实际利率法下利息调整摊销额的计算

(2009-01-21 20:43:02)

标签：

金融资产核算

利息调整摊销

持有至到期投资

实际利率法

财经

分类： CPA专栏

单项选择题

◎甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。支付价款为51 950万元，另支付相关费用50万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6％，实际利率4％。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为（　　）万元。
A.982.8　　　　　　B.1 555.94
C.2 000　　　　　　D.1 070.8

答案部分

单项选择题

◎
【正确答案】 D

【答案解析】（1）2007年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额＝51 950＋50－50 000＝2 000（万元），2007年6月30日实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝52 000×4％/2＝1 040（万元），应收利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6％/2＝1 500（万元），“持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 040＝460（万元）。
（2）2007年12月31日实际利息收入＝（52 000－460）×4％/2＝51 540×2％＝1 030.8（万元），应收利息＝50 000×6％/2＝1 500（万元），“持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 030.8＝469.2（万元）。
（3）2007年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额＝2 000－（460＋469.2）＝1 070.8(万元)。
【延伸】因为在计算摊销持有至到期投资——利息调整的金额时，要考虑货币时间价值的问题，即在本题中利息是半年付，还是在年末付，是不一样的。因为利息收到的时间不同产生的价值也是不一样的。所以在做这种题目的时候一定要申请题目是年末付息。

（摘自中华会计网校）

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