邯郸烟草物流建设在河北省起步较早，起点较高，从筹建物流中心开始，坚持把物流基础设施建设和成本费用控制统筹考虑、按照“狠抓基础，完善体系，突出创新，注重实效”的工作思路，积极探索，勇于实践，着力加强成本费用核算，努力实施精细化管理，不断提高物流管理水平和运行效率，逐步实现了全市物流人、财、物的统一管理、统一配置、统一核算，形成了“流程完善、标准统一、管理精细、资源节约”的物流成本核算体系，推动了物流管理水平的不断提升。

构建核算机制，强化责任控制

健全的组织和明晰的职责是推动各项工作开展的先决条件。为全面推进物流二级核算，邯郸烟草特别重视机构建设和人员配备。物流中心试运行之初，市局（公司）即成立了以局长、经理为组长，班子副职为副组长，相关职能部门主要负责人为成员的物流二级核算领导小组，负责物流二级核算的组织领导和部门间的协调工作。同时，在物流中心设立了财务部，配备了三名专职人员，构建了市公司财务科、物流中心和物流中心财务部既相互关联又相互牵制的三位一体的责任体系。形成了物流中心财务部负责物流费用辅助核算，物流中心负责成本费用控制和管理，财务科负责报账管理和财务指标的考核评价较为严密的责任控制体系。

划分费用界限，推行精细核算

物流二级核算的根本目的是加强物流管理，提高工作水平，物流费用的准确界定是保证核算数据准确、实现根本目的的前提。

1、严格划分费用界限，确保数据准确。

一是严格区分物流和非物流费用。在资产费用划分上，按照“谁使用，谁管理，谁负担”的原则，对物流中心独立占用的车辆、房屋建筑物等固定资产实行整体界定，对配送站与当地县局（营销部）合署办公共用房屋建筑物的，按照各自占用面积的比例对整个资产原值及相关费用进行拆分，分别核算；在人工费用划分上，按实际工作岗位进行划分，按部门、按环节、按人员进行明细核算。目前，在物流中心工作的原县局（营销部）人员，其工资仍在原单位发放，但在核算其相关费用时，从原县局（营销部）费用中分离出来，归入物流中心费用；在公共费用划分上，对物流配送对接站与县局（营销部）合署办公产生的房屋修理费、水电费、房产税、土地使用税等共用费用进行核算时，按照使用面积和从业人员比例等分摊标准进行分割，通过填制“物流费用明细分割单”注明费用核算环节、开支项目以及按比例计算的分摊金额等信息，进行准确核算。物流资产、人员进行分离后，各县局（营销部）不再发生任何与物流有关的费用项目。这样，既保证了物流二级核算的相对独立，又实现了物流费用的集中统一管理，使费用核算更加清晰、准确。二是明确了物流各环节的费用界限。按环节划分物流费用是精细化核算的重要内容，也是对物流各环节工作进行考核的重要依据。我们根据国家局和省局的要求，设置了仓储、分拣、配送、综合管理四个环节，对物流费用进行归集。首先把费用发生的起点作为划分环节费用的重要标志，属于哪个环节发生的费用直接划分为该环节的费用；其次是做好环节费用计量，在分拣环节建立物料用品领用制度，做到环节费用的准确计量；其三是加强痕迹管理，通过“物流费用明细分割单”形式，将之作为环节划分的原始依据，做到划分有标准、核算有依据。

2、制定严格的报账流程，确保数据真实。

流程控制是落实责任、实行节点控制的重要手段，也是核算数据真实性的重要保证。我们根据内部控制的需要，建立了从站点、物流中心经办人，到部门负责人，到物流中心财务人员，再到市公司财务科，最后到市公司领导的层层签字审批制度，完善了逐级审核把关的报账流程，保证了核算数据的真实性。

3、借助用友U8软件进行辅助核算，确保核算精细。

为细化物流费用核算，除在“用友NC”财务软件进行物流费用核算外，还启用原“用友U8”会计核算软件对物流费用项目进行分解、细化，共设置了4个一级科目，71个二级科目、122个三级科目、47个四级科目。同时，按部门、按项目、按类别进行了辅助明细核算，真实反映各部门在仓储、分拣、配送、管理等环节费用的明细情况。为保证数据一致，物流中心财务部负责物流中心日常生产经营活动中所发生的各类期间费用的归集与核算，据实登记物流费用账。在确保“用友U8”与“NC”系统数据同步的基础上，实现精细化核算，为管理和决策提供可靠的数据。

4、对车杂费实行单车核算，确保标准统一、数据可比。

为保证基础数据的可比性，充分挖掘节能降耗潜力，我们在物流配送车辆上率先实现了单车费用核算。即按照物流车辆的规格类型、牌照号码、分布地点等信息资料，为每部车辆建立基础档案，实行项目核算。当车辆发生维修、维护、保养、燃油、保险、路桥等费用时，由物流财务人员逐车进行登记，并录入到“用友U8”系统，方便随时掌握和了解每一部物流车辆发生的修理费、燃油费、车杂费等支出情况，并可以随时进行分析对比，及时发现问题和及时进行调度。同时，我们对车辆的燃油、修理、保险等项目实行了统一定点管理，确保了标准统一、数据可比。

构建定额体系，强化控制考核

定额是准确计量费用、对比分析问题、实现节能降耗和进行评价考核的重要手段和标准，也是制定费用预算的主要依据。我们将定额体系作为物流二级核算的抓手，始终坚持便于落实责任、便于准确计量和便于考核的原则，努力构建科学的定额体系。

1、梳理管理节点，适应管理需要，确定定额标准。

物流试运行伊始，我们就着手搜集和掌握物流管理环节以及各费用节点支出情况，探索管理规律，确定定额项目。在全面了解分析邯郸卷烟仓储、分拣、配送、综合管理过程中所需的人、财、物耗费情况的基础上，通过作业成本确定各节点费用定额标准。一是本着先易后难的原则，逐步确定定额项目；二是根据客观情况和历史数据测定项目定额标准，在人工费、办公费、车辆运行费等方面试行定额管理；三是在总结经验的基础上，全面推行物流费用定额管理。截止目前，已根据现有运行数据对人工费用、装卸费用、包装费用、水电费、燃油费等40项物流费用项目开展了定额管理。为此，我们专门制订了《物流费用预算及定额标准管理办法》，确保了定额管理的科学性、可操作性和严肃性，现已初步建立起物流成本预测、决策、控制、计算和分析在内的较为科学的定额体系。

2、依定额做预算，以预算促定额，实现定额管理和预算管理双提高。

定额是编制预算的基础，科学的定额体系是促进预算管理上水平的重要保证，而预算管理的规范性、严肃性和引导性又促进了定额管理水平的进一步提升。2010年初，我们依据定额标准编制了2010年物流费用预算，通过实际预算执行情况来看，我们的定额标准制定较为科学，预算管理控制作用得到较好发挥，做到了定额管理和预算管理的双提高。

3、将定额管理纳入绩效考核，为绩效考核提供量化标准。

绩效考核的难点是指标量化困难，定额体系的建立为绩效考核提供了现实可能性。针对绩效考核中存在的诸如考核内容不完善、考核标准不统一、计算方法不合理等弊端，我们将定额标准纳入绩效考核体系。在绩效考核软件中，将定额标准设定为绩效考核的项目，使绩效考核建立在考核数据准确可靠的基础上，实行“定人、定责、定时、定效”管理，建立了以定额管理为依据、以严格考核为手段的目标考核机制。同时，将定额评价结果与班组挂钩，将消耗关键指标与个人岗位挂钩，严格兑现奖惩。做到了考核有依据、量化有标准、评价有方法，实现了“管理要精、核算要细、制度要严、考核要实”的工作目标。

完善制度体系，构建长效机制

制度建设具有根本性、长期性和稳定性的特征，是实现物流二级核算严格规范和水平提升的根本保证。物流建设是烟草行业自建立以来投资最大、最具标志性和最具生命力的重大工程，其管理水平和运行效率的高低直接关系行业的核心竞争力，关系行业的长远发展。为确保物流成本费用得到有效控制，除了管理技术和手段的提升外，构建制度体系和长效机制更是重要保障。一年多来，我们根据省局《全省烟草商业物流二级核算指导意见》的具体要求，结合邯郸实际，不断完善制度体系，相继出台了《推进现代物流管理实施方案》、《物流费用管理办法》、《物流费用核算办法》、《物流成本管理精算化实施细则》等一系列物流核算的基本制度，规范了物流财务管理的基本框架、模式、方法和基本原则；制订了《物流费用报账流程》、《包装耗材管理流程》、《废旧烟箱管理流程》、《办公用品领用流程》等程序性制度，规范了物流财务管理的管理流程，明确了管理节点，创建了责任体系；建立了《物流费用预算及定额标准管理办法》等标准性制度，规范了工作标准，量化了考核目标。

利用核算结果，持续提升管理

一年多来，在实践中我们积累了较为全面的核算数据，为管理和决策提供了有效的支撑。在配送环节，我们认真分析查找管理中存在的亟需改进和提升的问题，制定了降费减耗措施。根据核算结果，我们测算出送货半径30-35公里费用最为经济，依据“半径最佳、线路最优、迂回最少、成本最低”的原则，综合考虑各地仓库位置、道路状况、单车送货户数、访销量、送货里程、送货时间、行政区域、客户电子结算率等因素，整合资源，优化流程。

物流二级核算是一项全新工作，我们将以走出去、请进来，多探讨、勤交流，多探索、善总结作为工作思路，不断推进物流财务管理方法与手段的创新，在实践中提高，在创新中发展。（作者：户海荣）