微型金融远程教育课程论坛上有同学问小额信贷机构的财务制度，我回帖如下：

    在国际上，CGAP早在20年前就编制了小额信贷的会计手册，目前，非存款类小额信贷机构大部分都参照CGAP的手册执行。因此在科目和指标体系上有较强的一致性，因此MIX MARKET 才有可能搭建全球小额信贷机构信息平台。

    在国内，小额信贷机构的会计制度比较乱。

    社科院的附属机构最早用的是孟加拉格莱珉银行的财务制度。

商务部交流中心用的是在CGAP 手册基础上结合中国企业会计制度改编的财务手册，这个手册已经被人民银行认可，并被完全采纳到人行焦瑾璞先生编写的《小额信贷管理指南》一书中。中国小额信贷联盟为非政府会员机构提供的财务培训也完全以交流中心编写的财务手册为基础。

    国内小额贷款公司因不属于金融机构，也多采用公司会计制度，各省金融办都出台有小额贷款公司财务管理制度。

    商业银行采用的银监会规定的财务制度。

    各种制度之间主要有以下异同：

1、作为金融机构，都必须做风险拨备。但是在预提风险准备金的方式不同。国际通用的CGAP的财务体系和国内非政府小额信贷机构都是按照风险贷款账龄法计提风险贷款准备金。国内银行业按五级分类标准所提取的风险预备金。小额贷款公司参照银行业方法提取风险预备金。 部分开展小额信贷业务的商业银行也采纳了CGAP的风险贷款账龄法用于内部管理。

2、收入：存在收付实现制和权责发生制的不同。交流中心的财务手册曾用过权责发生制，后改为收付实现制。

    中国小额信贷联盟应该协调有关部门，在小额信贷机构的财务制度上加以规范。