(一)衡量单位的“值”最好是不变的

   作为一个经济活动、财富价值的衡量单位，最好其本身的“价值量度”是固定不变的；例如十年前一米的长度、一公斤的重量，与今天的一米、一公斤完全相同。然而货币本身并不具有这种特性，在现代社会经济环境下，货币的价值是变动的，例如外汇市场的汇率变动，以及物价指数上升、通货膨胀的趋势，这此都是货币价值已经变小的事实。所以，会计上在采用货币为衡量单位的同时，必须假设“货币的价值不变”。

 

   （二）会计上“币值不变假定”的必要性和合理性

   其实，从宏观的角度，会计上“币值不变假定”不仅是必要的，而且有其合理性的依据：

   1、如果承认货币价值是变动的，则十年前的一元与今天的一元，由于其价值不同，如同是两种货币，即不能进行算术的加减计算。

   2、会计上的记录，如跟随货币价值的波动而改变，必将混乱不堪，甚至出现人为的虚伪不实的记录，造成资产漏失、贪污、舞弊的恶果。

   3、货币价值变动的幅度，就短期而言，并不太大，可以不予考虑。

   4、会计人员的职责，在于记录、汇总企业资产、负债、业主权益等要素的货币金额的增减变动，而非对“货币购买力价值变动的衡量”。

 

   （三）矛盾及其解决

   显然，币值不变的假定，与现代货币价值在不断变动的事实极不相符，致使人们对于“以货币作为衡量单位的公设”产生怀疑，进而对财务报表的真实性，不再予以完全信任。故近数十年来，各国会计界、企业界业已非常重视这一课题，并积极研究解决办法。例如，美国APB，早于1969年6月发表的第3号说明书（APB Statement No.3,june 1969）就主张：

    在物价波动时期，除编制原来的财务报表外，应另外再按物价指数予以调整，编制“一般物价水准财务报表（General price level financial statement）”。

我国台湾省于1970年修正的奖励投资条例第19条中也规定：“凡取得一项资产后，如趸售（批发）物价指数超过取得年度25%，企业得申请资产重估价，按核定的资产重估用物价倍数表，重新计算资产的账面价值”。上述种种补救办法，意在使企业提供的会计资讯更有意义。

 

   （四）币值不变假定势必继续有效

   虽然，对于货币价值变动的影响，在会计上应如何处理，各方意见尚不致；但是，由于除货币以外，尚无其他更好的衡量单位可以代替，而不得不继续使用货币作为衡量单位。故在未能获得较好的解决办法以前，可以确信：以货币作为“衡量单位”公设以及“币值不变”的假定，在可以预见的将来，对企业财务会计与报导的确认与衡量，势必继续有效。