（一）调整分录

   在实务上，对于年度决算与期中（半年）结算，均需对上述应予调整账项的账户记录，及各主办会计人员手存单证详加检查，以决定有无应予调整的事项；如有，则需要确定应予调整的具体事项、账目与问题，依其内容、性质及相关的科目与金额，作成调整分录。兹根据史坦达公司1988年12月31日试算表，并假定若干补充资料，说明调整分录的工作步骤如下：

   1、应收收入：根据销售部门的销货账单，还有销货$302,575尚未收现及入账，其认列收入及债权资产的调整分录为:

    应收账款                      302,575

        销货收入                              302,575

   2、应付费用：根据资产管理部门的计算，已耗用而尚未支付的维修费用$21,826,应予调整入账，其认列费用及负债的调整分录为:

    管理费用                       21,826 

        应付费用                               21,826

   3、递延资产摊销:根据新产品推广开发费用预算执行情况,本期应摊销$13,435元,其他预付费用摊销$50,275。其认列费用及递延资产摊销的调整分录为：

    推销费用                       13,435

    管理费用                       50,275

        递延资产                               63,710

   4、根据供应、仓储部门的账单资料：有已入库应付料款$78,980，尚未支付及入账，其认列存货及应付账款的调整分录为：

    原料                           78,980

        应付账款                               78,980

   5、折旧的计提：史坦达公司拥有多项折旧性资产，并分别采用直线法（Straight-line method）、双倍定率余额递减法（Double declining balance method）及年数合计反比法(Sum-of-the-years’-digits method)计列折旧；限于篇幅，兹仅汇总列示本期应计折旧费用$200,980，其认列折旧费用及资产成本分摊的调整分录如下：

    在制品-制造费用                200,980

        累计折旧---机器、设备                  200,980

  6、本期有设备$16,131报废：应予冲销其原值及已提折旧的调整分录为：

    累计折旧---设备                 16,131

        设备                                    16,131

  7、根据工厂生产车间，期末入库清单：有完工产品$537,601尚未转账入库，其认列存货增加的调整分录为：

    产成品                         537,596

        在制品                                 537,596

  （二）调整后试算表