小兵非财务会计专业出身，只是在工作过程中市场经历面对一些财务问题，见得多了加上熟能生巧的缘故，对财务问题也有了一些粗浅的理解。

本系列关于财务报表的解读，绝对不引用会计准则，也对会计处理不做任何提示，只是从最粗浅、最基础、最本质的角度对财务报表的作用和意义进行简要的说明，以期对制作和使用财务报表的人能够有简单的帮助。仅此而已。

关于本系列的解读，尽管不去卖弄专业的知识，同时也不愿意在专业之外过多笔墨说的花枝招展，只希望这样的解读就是一片树叶，能够起到一点点遮阴挡雨的作用，只能体现出一点点的价值，就足够了。

【资产负债表•资产类】

1、货币资金

货币资金科目本身倒是没有什么可探讨的，说白了就是企业口袋里的真金白银，主要包括库存现金和银行存款，由于目前会计准则对库存现金的金额限制很严格，所以基本上都是银行存款。当然，除了上述两种主要的货币资金，还有其他货币资金，这个在范围和一些科目的处理上偶尔会存在争议。不管怎样，对于货币资金的认定把握一个基本原则，那就是这些钱是企业随时可以用来支取的，货币资金也是公司资产中流动性最高的，是流动资产中的流动资产。

货币资金科目并不难理解，但是却也是在实务中有着明确的指导意义：①首先，货币资金的多少体现了企业的家底是否殷实，营运资金是否充足有保障，是否存在资金链断裂的风险。②其次，企业货币资金累积的情况也体现了公司现金流的流转情况，如果剔除筹资和投资现金流的影响，那么货币资金的变动直接影响到公司经营性现金流的真相。③最后，企业货币资金的累计情况甚至是企业收入回款和采购付款情况的直接体现，也就是体现出公司应收账款周转率和存货周转率有着直接的关系。当然，这些逻辑勾稽关系，我们在后面会再进行详细说明。

此外，以前还曾经有一个比较流行的说法，那就是如果企业的货币资金非常充裕，那么就没有必要上市融资，也就没有上市的必要。这种说法最本质的错误就是误解了企业上市只是融资或者圈钱的目的，显然这样的说法是没有根据的。相反，货币资金充裕的企业在很多层次上都说明企业良好的发展前景和盈利质量，这样的企业是更应该鼓励去上市，为投资者带来回报的。

（未完待续）