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    众所周知的原因，新三板的财务审核肯定不能跟IPO的审核相提并论，甚至是一点都不能比，毕竟审核的理念以及每个企业的发展态势和财务根基是完全不同的。但是从另外一个角度讲，新三板挂牌企业毕竟也是公众公司，挂牌需要的审计报告也是需要具有证券期货从业资格的会计师事务所出具的。因此，新三板的审计报告也需要具备基本的审计规则和财务要求。

    在实践中，目前审计机构对于新三板审计报告的要求和责任边界，或者基本的执业规范是没有明确的理解，甚至有人提出可能会出现“劣币驱逐良币”的情形，也就是说如果有的会计师事务所要求很高而有的事务所要求相对低一些，那么可能后者会在一段时间里获得更多的业务。

    对于新三板的审计要求过高的确在现实中会有问题。比如项目组，说一个项目本来收不到什么钱，结果要做这么多的审计工作，处理不讨好。对于挂牌企业来说，听说别的审计机构要求很低工作量表不大，而这里却要配合大量的调查工作，企业很是有意见。还有对于市场来说，目前的一些制度缺失也不是完全能够把要求高一些或者低一些的审计报告给完全区分开，除非那种会计科目都会错了的十分离谱的审计报告。

    对于小兵来说，个人觉得要有以下几个问题需要明确：

    1、对于审计机构来说，既然是为一家即将成为公众公司的企业出具审计报告，那么审计的基本原则还是要严格遵循会计准则，并保证财务信息的真实性和合理性，保证反应的是企业经营的真实信息，同时保证企业经营信息能够以一种合理的方式反应。个人觉得这是审计的一个底线。

    2、对于监管机构来说，也需要后续出具一些制度能够对一些审计机构的质量进行测评和判断，当然后续的企业分层制度以及相关市场化的制度也有可能起到评价企业审计质量的作用。这样可以让一些审计质量差的报告“裸泳者现”，那么以后这样的机构就会逐渐被淘汰，那么曾经严格要求自己的企业现在的坚持和委屈或许以后来看才没有白辛苦。

    3、当然，这里还需要强调一点，那就是会计师对于审计要求的高低是对某些核心问题核查标准的把握，而不是对一些细节问题的要求。我们在实践中也遇到一些审计机构，是看似要求很高做了很多工作，但是可能并不一定就能够真正关注到了企业真正的财务风险，那么就是做了很多工作并没有真正起到审计的目的，那么这样的“高要求”就是负能量的。

    作为中介机构，应该充分理解并尊重新三板企业的形态和新三板市场的发展规律，并在此基础上做好服务工作。审计机构应该杜绝以IPO的心态做审计，也应该杜绝什么问题都可以商量的心态，真正做到有理有据，以“抓大放小”的基本要求控制企业财务风险，鼓励企业挂牌新三板做大做强。

投行小兵于三里河九号院

2014/12/13