1、日常业务预算的编制

练习1：

C公司，只生产一种产品。相关预算资料如下：

资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：

                                                                     单位：元

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

                                                                   单位：元

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。

要求：

（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。

【答案】

（1）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）

（2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）

（3）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元）

应付账款年末余额=77220×50%=38610（元）

（4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时）

                                                                 单位：元

练习2：

某企业编制的2013年8月份的制造费用预算如下（单位：元）

要求：
（1）填列下表中用字母表示的项目（不写计算过程）；
（2）如果8月份的实际业务量为500小时，计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数

【正确答案】 （1）A＝420×0.2＝84 B＝400

C＝480×1＝480 D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702

（2）

①变动总成本预算数＝500×1.3＝650

②固定总成本预算数＝400

③混合成本

直接人工工时 480 540

修理费用 493 544

油料费用 204 216

设实际业务的预算修理费为x元，则：

X＝493＋（500－480）/（540－480）*（544－493）＝510（元）

采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。

④制造费用预算数＝650＋400＋510＋208＝1 768（元）

练习3：

某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。

要求：

（1）编制2011年销售预算；

（2）确定2011年末应收账款余额。

销售预算　2011年度 单位：元

（2）2011年末应收账款＝180000×40%＝72000（元）

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