1.非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和

付出的资产+发生或承担的负债+发行的权益性证券的公允价值+各项直接相关费用==企业合并成本==长期股权投资的初始投资成本

具体进行会计处 理时，对于非同一控制下企业并权投资，形成的长期股权投资，

应在购买日按企业合并成本（不含应自投资单位收取的现金股利或利利润），借记：长期股权投资 ，

按享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利

按支付合并对价的账面价值，贷记 有关资产或借记有关负债科目

按发生的直接相关费用，贷记  银行存款等科目

按其差额，贷记  营业外收入 或 借记  营业外支出  科目  并同时结转相关的成本

例如 A公司2006年3月31日

 取得B公司70%的股权

为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估

支付评估费用300万元

合并中，A公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如表

假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系

A公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为 9600万元

至企业合并发生时已经累计摊销1200万元

分析:例题中，因A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系，应作为非同一控制下的企业合并处理

A公司对于合并形成的对B公司的长期股权投资

应按确定的企业合并成本作为其初始投资成本

A公司 进行如下账务处理：

借：长期股权投资  15300万元

    累计摊销、1200万元

  贷：无形资产   9600万元

      银行存款   2700万元

      营业外收入   4200万元