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【广告导报】专家提醒 注意世界杯广告投放税收成本
(2006-06-27 10:19:52)| 分类： 导报前线 |
日前了解到，今年央视世界杯广告招商10亿多元，国内众多企业投入巨资抢占市场。劲霸公司以3800万元的大手笔拿下《世界杯射手榜》，利郎以1800万元的重金投在世界杯黄金时段的广告上；七匹狼、鸿星尔克、特步和一些中小品牌也不动声色地潜入这一轮“世界波”。
就此，有关财税专家提醒：企业在热捧世界杯广告的同时，要特别注意热闹背后的风险，除了考虑产品销售需求外，一定要有成本意识，千万别忽略了税收成本。
用好广告费扣除限额
据专家介绍，重金冲击世界杯广告，从财务角度看，首先面临的问题就是广告费能否在缴纳企业所得税前扣除？作为内资企业，广告费用的扣除有比例限制，除特殊行业享受较高的扣除比例外，像劲霸、利郎这类一般的服装企业当年度只能在销售收入2%的比例内扣除，超过部分只能向以后年度结转。
具体来说，内资企业广告费税前扣除主要有6种规定：
1.从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
2.自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
3.自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
4.自1998年1月1日起，粮食类白酒（含薯类白酒）的广告宣传费一律不得在税前扣除。5.2003年1月1日起，电信企业实际发生的广告费和业务宣传费支出可按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并计算扣除。6.其他企业每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
因此，企业在做广告的时候，要考虑广告费税前扣除因素，科学决定广告投入额度。不注意扣除比例，可能得不偿失，即使当年实际亏损，由于税法规定与会计制度的差异调整，也可能要缴纳所得税。
选择适合的广告宣传方式
此外，专家指出，在不同的产品宣传方式下，企业承担的税负是不同的。因此，结合企业的实际情况，选择适合的广告宣传方式十分重要。
首先，企业可以利用广告费和业务宣传费的相同性质，在扣除范围之内相互转化。国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。那么，当一项费用超支而另一项费用未超支的情况下，可以在合理的范围内相互转化，以及时得到税前扣除，减少所得税费用。同时，企业也要注意广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除规定的差异。国税发〔2000〕84号文件规定，纳税人申报扣除的广告费支出必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
其次，捐赠也是企业提升企业品牌的好方式，企业可以选择捐赠的名义进行企业广告性质的形象宣传，在捐赠扣除范围内得到税前列支的好处。如《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）规定，为了支持发展奥林匹克运动，确保我国顺利举办第29届奥运会，对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
就此，有关财税专家提醒：企业在热捧世界杯广告的同时，要特别注意热闹背后的风险，除了考虑产品销售需求外，一定要有成本意识，千万别忽略了税收成本。
用好广告费扣除限额
据专家介绍，重金冲击世界杯广告，从财务角度看，首先面临的问题就是广告费能否在缴纳企业所得税前扣除？作为内资企业，广告费用的扣除有比例限制，除特殊行业享受较高的扣除比例外，像劲霸、利郎这类一般的服装企业当年度只能在销售收入2%的比例内扣除，超过部分只能向以后年度结转。
具体来说，内资企业广告费税前扣除主要有6种规定：
1.从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
2.自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
3.自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
4.自1998年1月1日起，粮食类白酒（含薯类白酒）的广告宣传费一律不得在税前扣除。5.2003年1月1日起，电信企业实际发生的广告费和业务宣传费支出可按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并计算扣除。6.其他企业每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
因此，企业在做广告的时候，要考虑广告费税前扣除因素，科学决定广告投入额度。不注意扣除比例，可能得不偿失，即使当年实际亏损，由于税法规定与会计制度的差异调整，也可能要缴纳所得税。
选择适合的广告宣传方式
此外，专家指出，在不同的产品宣传方式下，企业承担的税负是不同的。因此，结合企业的实际情况，选择适合的广告宣传方式十分重要。
首先，企业可以利用广告费和业务宣传费的相同性质，在扣除范围之内相互转化。国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。那么，当一项费用超支而另一项费用未超支的情况下，可以在合理的范围内相互转化，以及时得到税前扣除，减少所得税费用。同时，企业也要注意广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除规定的差异。国税发〔2000〕84号文件规定，纳税人申报扣除的广告费支出必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
其次，捐赠也是企业提升企业品牌的好方式，企业可以选择捐赠的名义进行企业广告性质的形象宣传，在捐赠扣除范围内得到税前列支的好处。如《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）规定，为了支持发展奥林匹克运动，确保我国顺利举办第29届奥运会，对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
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