公司从有限责任公司改为股份公司账务怎么处理？？？ 10

去年公司由有限责任改为股份有限公司，当时科目设置什么都没有更改，现在审计要求按变更时点的净资产确认股本和资本公积-股本溢价，（1）是不是按变更时点的报表数据直接把实收资本转到股本科目、资本溢价转到股本溢价就可了，可是会计科目里只有实收资本科目没有股本科目怎么办，（2）还有盈余公积、本年利润和未分配利润科目怎么处理，要不要转入股本溢价，如果要转，是不是还涉及到股东个税问题

推荐于2017-11-26 07:29:44

最佳答案

去年公司由有限责任改为股份有限公司，当时科目设置什么都没有更改，现在审计要求按变更时点的净资产确认股本和资本公积-股本溢价，（1）是不是按变更时点的报表数据直接把实收资本转到股本科目、资本溢价转到股本溢价就可了，可是会计科目里只有实收资本科目没有股本科目怎么办，（2）还有盈余公积、本年利润和未分配利润科目怎么处理，要不要转入股本溢价，如果要转，是不是还涉及到股东个税问题
（1）实际股本也是资本 可以记“实收资本-xxx股东股本”；
（2）盈余公积、本年利润和未分配利润科目的余额，要征求董事会的意见后才能作出怎么处理的决定，会计无权自行处理。

其他回答

1.公司组织形式的变更是法人行为，所以应当按照作为法人的母公司报表所示净资产折股，不能以合并净资产作为折股依据。

2.以帐面净资产折股，无需对资产、负债类科目进行调整，但应结平原先的各个股东权益类科目，重新设置“股本”和“资本公积——股本溢价”科目，将截至股份公司设立日原有限责任公司的股东权益余额转入新设的“股本”和“资本公积——股本溢价”科目中。

合并报表净资产应该跟母公司净资产是一样的（除去抵消内部往来坏账准备和抵消内部未实现销售利润等因素），所以应该以母公司净资产折股，但工商部门需要整体资产评估报告，只要折股后账面净资产不高于评估净资产，可以账面净资产折股，这样是为了IPO可以连续计算三年。如果不是首发上市，可按评估后净资产折股，三年后满足上市条件后再考虑上市。

有限责任公司整体变更为股份有限公司的会计处理

(2017-07-17 09:28:27)

1.公司组织形式的变更是法人行为，所以应当按照作为法人的母公司报表所示净资产折股，不能以合并净资产作为折股依据。

2.以账面净资产折股，无需对资产、负债类科目进行调整，但应结平原先的各个股东权益类科目，重新设置“股本”和“资本公积/股本溢价”科目，将截至股份公司设立日原有限责任公司的股东权益余额转入新设的“股本”和“资本公积/股本溢价”科目中。

有限责任公司改制成股份有限公司时,所有者权益中未分配利润和盈余公积部分是必须全额转入实收资本或资本公积

有限责任公司在审计基准日经有证券从业资格的会计师事务所审计的净资产值为变更后的股份公司的股本，由于在一个时点上，有限公司的净资产不会为整数，一般是取整数折为股本，零数以两种方式解决，一是进行分配，将零数分配给股东，继续挂在帐面作为对股东的负债，二是将零数计入资本公积金。

【案例】有限责任公司整体改制为股份公司，基准日净资产为9500万，包括实收资本3000万，盈余公积1000万，未分配利润5500万。拟整体改制为股份公司，股本为6000万（其中：企业法人股3600万、占60%；自然人股2400万、占40%），转增资本后的权益差额3500万全部计入资本公积。企业法人股东和自然人股东与改制前的股东有较大变化，老股东全部退出，改制后的股东全部为新股东。企业作的会计分录为：

借：4001实收资本 3000万元

4101盈余公积  1000万元

4104利润分配/未分配利润 5500万元

贷：4001股本/企业法人股本  3600万元

4001股本/自然人股本 2400万元

4002资本公积/其他资本公积 3500万元