第五章税务基础

1．税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。

2．税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容。

3。我国采取的是属地兼属人的原则。

4．纳税人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权；义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。

5．税率是对征税对象的征收比例或征收额度。分为比例税率、定额税率、累进税率。

6．比例税率是对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率。在我国增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税采用的是比例税率。

7．差别比例税率主要有：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度差别比例税率。

8．定额税率是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额的税率形式。资源税、城镇土地使用税、车船使用税采用的是定额税率。

9．在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人以及在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，还可以享受每月3200元的附加免征额。

10．我国采用的是按标准进行扣除的办法，个人所得税法规定，个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。

11．由于所得税类的税款一般不容易向他人转嫁，纳税人缴纳税款往往直接负担税款，所以它属于直接税。

12．居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内及境外的全部所得缴纳个人所得税。

13．非居民纳税人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

14．按次计算的征税的包括：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等。

15．所得为有价证券的由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

16．社会公益捐赠未超过纳税申报的应纳税所得额的30%的部分可以从其应纳税所得额外中扣除。

17．个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；05年6月1日起个人在上市公司中取得的红利按50%计入应纳税所得额；个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照财产转让所得缴纳个人所得税；

18．企业所得税征收对象遵循的原则：必须是合法来源所得；应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益；企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得；企业所得税的应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。

19．企业所得税的税率为33%的比例税率，但对年应税所得在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征税。

20．企业所得税准予扣除项目：成本、费用、税金、损失。不得扣除的项目：资本性支出；无形资产受让开发支出；违法经营的罚款被没收财物的损失；各项税收的滞纳金罚金和罚款；自然火灾或意外事故损失有赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠等；各种赞助支出；销售货物给购货方的回扣；

21．流转税类包括营业税、增值税和消费税。

22．营业税具体规定：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的生产率为3%；服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产的税率为5%；娱乐业执行20%的税率，其中台球、保龄球执行5%的税率。

23．增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人基本税率17%，低税率为13%；小规模纳税人适用的税率分别为6%和4%。

24．可以抵扣的进项税：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

25．增值税的起征点：销售货物的起征点为月销售额2000—5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额1500—3000元；按次纳税的起征点为每次150—200元。