中越企业的税负对比

 

问：长三角、珠三角一些劳动密集型企业为什么宁可迁移到越南，而不迁移到人力资源成本与越南差不多、甚至更低的广西等西部省区呢？

 

答：这涉及因素较多，单从企业的税费负担（“税负”）看，中越两国的企业税负就有较大的差距，具体如下：

 

 

一、越南的企业税负

 

在越南的企业成立后，不管是本国企业还是外资企业，主要负担以下的四类税，包括：

 

1、门牌税(L phí (thu) môn bài)：企业自成立后每年都必须交纳的一种税（费）。根据注册资本额等分为三档：100万越盾/年、200万越盾/年和300万越盾/年。

 

注：按汇率3500:1计算，300万越盾约合人民币860元。

 

2、增值税（Thu giá tr gia tng）：增值税或营业税，是产品或商品的购买价格与售价之间的差额。增值税申报有两种方法，扣除方法和直接方法。

2.1、扣除方法申报增值税，即为买入的增值税额与卖出的增值税额的差额。

2.2、若企业根据营业额的直接方法申报增值税，适用税率为：

2.2.1、如果采用营业额的直接方法申报，适用税率为1%或5%。

2.2.2、如果企业采用直接方法申报增值税，则增值税将按附加值的10%计算。

3、企业所得税（Thu thu nhp doanh nghip (Thu TNDN)）：扣除合理费用后的企业最终所得利润应纳的税。所有从事商品和服务生产和交易而产生收入的个人、组织和机构都必须缴纳企业所得税。企业所得税的税率为20%（2020年）。

 

注：越南的经济开发区、工业区、高新区，一般实行企业所得税优惠政策，最优惠为“四免九减半”，常见优惠为“二免四减半”。

 

 

4、个人所得税（Thu thu nhp cá nhân）：个人所得税是企业为雇员代缴的税款。个人所得税按月计算，每月或每季度申报一次，但每年结算一次。越南个税的税率分为7档：5%、10%、15%、20%、25%、30%和35%。

 

5、部分企业涉及关税等。

 

二、中国的企业税负

 

在中国的企业，不管是本国企业还是外资企业，企业的税负包括：

1、增值税：该税种属于流转税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。根据公司的规模分为一般纳税人和小规模纳税人，税率根据公司的类型会有所不同。

一般纳税人增值税税率为：

13%：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物；提供有形动产租赁服务。

9%：提供交通运输业服务。

6%：提供现代服务业服务。

0%：出口货物等。

 

小规模纳税人按3%征收率征税。

 

注：增值税是中国第一大税种，占全国全部税收收入的60%。

 

2、附加税：包括城市建设维护税、教育费附加，地方教育费附加。是在缴纳增值税的基础上缴纳的，以增值税的税额为计税依据。

 

根据不同的城市等级，税率不同，城市建设维护税税率有：7%，5%，1%，教育费附加：3%，地方教育费附加：2%。

 

3、企业所得税：企业所得税是根据公司的营业利润来缴纳的，税率一般是25%。

 

4、个人所得税：个人综合所得（3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%），经营所得（5%、10%、20%、30%、35%），股东分红个税（20%）。

 

5、部分企业还涉及文化建设事业费、环保税、印花税等。

 

 

三、中越两国的企业税负对比：

 

由一、二可见，中国的企业税负整体比越南的企业税负更多、更重，例如：

1、增值税税率：越南的最高为10%，而中国的则为13%。

2、企业所得税税率：越南为20%，而中国为25%。

3、个人所得税税率：越南最高为35%，而中国为45%。

 

此外，越南的企业应交纳的门牌税金额小得可以忽略不计，而中国的企业应交纳的附加税就是一笔不小的开支。

 

 

 

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作者：陆典谷。