国务院国资委：企业清产核资报表工作指南编制说明(下)

十、货币资金损失挂账分项明细表(企清明细01表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业按原会计制度清查出的货币资金损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题货币资金逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按科目、币种、账户、账号、单笔业务等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业货币资金实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；05贪污、盗窃、诈骗损失，06司法败诉强制执行损失；08其他原因损失。
　　3.发生时间：按货币资金业务的实际发生时间填列。
　　4.项目原值：按货币资金清产核资基准日的进行过会计技术性差错调整的账面数，即“基准数”填列。
　　5.预计残值：按货币资金可收回的金额填列，可根据责任人的赔偿、保险公司的赔偿，或相关单位的清偿数额等企业可收回的金额确定。
　　6.清查出有问题资产数：按企业清查出的有问题的货币资金扣除预计可收回部分的差额填列。
　　7.企业申报损失数：指企业按照《关于印发<国有企业资产损失认定工作规则>的通知》(国资评价[2003]72号)的有关规定，自行审核并向国有资产监督管理机构申报的清查出的有问题货币资金损失数。
　　列损益：以按照《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》(国资评价[2003]74号)的有关规定，应由企业在当期和以后年度分期列入损益处理的金额填列。
　　核权益：以按照《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》(国资评价[2003]74号)的有关规定，企业确实难以自行消化弥补，需申请核减所有者权益的金额填列。
　　8.中介审核数：指中介机构按照《关于印发<国有企业资产损失认定工作规则>的通知》(国资评价[2003]72号)和《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》(国资评价[2003]78号)的有关规定，对企业清查出的有问题货币资金进行审核后确认的金额。
　　列损益：以中介机构根据《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》(国资评价[2003]74号)的有关规定，确定由企业按规定以当期和以后年度列入损益的数值填列。
　　核权益：中介机构根据《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》(国资评价[2003]74号)的有关规定，确定应核减权益的数值填列。
　　9.关键证据：根据《关于印发<国有企业资产损失认定工作规则>的通知》(国资评价[2003]72号)的有关规定，企业提供的相关损失挂账的证据名称。具体包括：具有法律效力的证据、中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
　　10.索引号：根据企业汇编成册的损失挂账原因说明和证据中涉及该项目的编号填列。
　　11.备注：企业认为需填列的其他关键事项说明。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十一、坏账损失挂账分项明细表(一)(企清明细02-1表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业应收账款发生坏账损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题应收账款逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按应收账款明细项目填列。
　　2.损失原因：按应收账款实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：04-1债务人破产、倒闭、死亡造成损失，04-2债务人被吊销、注销造成损失，04-3国际政治经济因素造成应收款损失，04-4三年以上应收款，04-5其中：五年以上应收款。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十二、坏账损失挂账分项明细表(二)(企清明细02-2表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业其他应收款发生坏账损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题其他应收款逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按其他应收款明细项目填列。
　　2.损失原因：按其他应收款实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：04-1债务人破产、倒闭、死亡造成损失，04-2债务人被吊销、注销造成损失，04-3国际政治经济因素造成应收款损失，04-4三年以上应收款，04-5其中：五年以上应收款；
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十三、坏账损失挂账分项明细表(三)(企清明细02-3表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业预付账款发生坏账损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题预付账款逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按预付账款明细项目填列。
　　2.损失原因：按预付账款实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：04-1债务人破产、倒闭、死亡造成损失，04-2债务人被吊销、注销造成损失，04-3国际政治经济因素造成应收款损失，04-4三年以上应收款，04-5其中：五年以上应收款；
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十四、存货损失挂账分项明细表(企清明细03表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业存货损失挂账的基本情况表。本表要求企业将清查出的有问题存货逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按类别、规格、型号、批次等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业存货实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1长期积压报废，03-2生产不合格报废，03-3技术淘汰报废，03-4其他报废)；05贪污、盗窃、诈骗损失，06司法败诉强制执行损失；07资金挂账(07-1政策性挂账，07-2各种应摊未摊费用挂账，07-4存货高留低转挂账，07-5其他潜亏挂账，07-6其他资金挂账)；08其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十五、待摊费用损失挂账分项明细表(企清明细04表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业待摊费用损失挂账的基本情况表。本表要求企业将清查出的有问题待摊费用逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按待摊费用的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业待摊费用实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：07资金挂账(07-2各种应摊未摊费用挂账)，08其他原因损失。
　　3.项目原值：按待摊费用发生时的初始入账面价值填列。
　　4.应摊销数：指截止清产核资基准日企业待摊费用应该摊销的金额。
　　5.已摊销数：指截止清产核资基准日企业待摊费用实际已摊销的金额。
　　6.清查出有问题资产数：指截止清产核资基准日企业待摊费用少摊销的金额。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；4栏≥5栏；7栏≤(4-6)栏；7栏≥(8+9)栏；
　　十六、其他流动资产损失挂账分项明细表(企清明细05表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业除上述已列明的各类流动资产以外的其他流动资产基本情况表。本表要求企业将清查出的有问题其他流动资产逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按其他流动资产确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业其他流动资产实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1长期积压报废，03-2生产不合格报废，03-3技术淘汰报废，03-4其他报废)；04坏账损失(04-1债务人破产、倒闭、死亡造成损失，04-2债务人被吊销、注销造成损失，04-3国际政治经济因素造成应收款损失，04-4三年以上应收款，04-5其中：五年以上应收款)；05贪污、盗窃、诈骗损失，06司法败诉强制执行损失；07资金挂账(07-1政策性挂账，07-2各种应摊未摊费用挂账，07-3各种应提未提费用挂账，07-4存货高留低转挂账，07-5其他潜亏挂账，07-6其他资金挂账)；08其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十七、长期投资损失挂账分项明细表(企清明细06表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业长期投资损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题长期投资逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按科目、类别、被投资单位等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业长期投资实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01被投资单位破产、倒闭、清算等造成损失；02被投资单位长期亏损或已资不抵债；03其他原因造成损失。
　　3.项目原值：按长期投资清产核资基准日的进行过会计技术怀差错调整的账面数、即“基准数”填列。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　十八、固定资产损失挂账分项明细表(一)(企清明细07-1表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业在固定资产中单独核算的土地的损失挂账基本情况。本表要求企业将清查出的有问题土地逐笔逐项填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按土地性质、权属、宗地等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：07其他原因损失。
　　3.使用年限：按土地的法定使用年限填列，国家划拨土地的使用年限不填列。
　　4.数量：按平方米填列。
　　5.账面原值：按土地清产核资基准日进行过会计技术性差错调整的账面数，即“基准数”填列。
　　6.累计折旧：按土地截止清产核资基准日的累计摊销数填列。
　　7.账面净值：按账面原值减累计折旧的余额填列。
　　8.处理收入：按土地可收回的金额填列。
　　9.清查出有问题资产数：按企业清查出的有问题土地扣除可收回部分的差额填列。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；8栏=(6-7)栏；10栏≤(8-9)栏；10栏≥(11+12)栏
　　十九、固定资产损失挂账分项明细表(二)(企清明细07-2表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业清查出的有问题固定资产中房屋建筑物的损失挂账基本情况。本表要求企业将清查出的有问题房屋建筑物逐笔逐项填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按房屋建筑物的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业房屋建筑物实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1逾期报废，03-2质量报废，03-3技术淘汰提前报废，03-4结构调整或列入搬迁造成报废，03-5其他报废)；05司法败诉强制执行损失；06资金挂账(06-3各种应提未提费用挂账，06-5其他潜亏挂账)；07其他原因损失。
　　3.数量：按建筑面积平方米填列。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；8栏=(6-7)栏；10栏≤(8-9)栏；10栏≥(11+12)栏；
　　二十、固定资产损失挂账分项明细表(三)(企清明细07-3表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业清查出的有问题固定资产中交通运输工具的损失挂账基本情况。企业原则上应将清查出的有问题交通运输工具逐笔逐项填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：根据交通运输工具的类别、品名、规格、型号、购置时间等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业交通工具的实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1逾期报废，03-2质量报废，03-3技术淘汰提前报废，03-4结构调整或列入搬迁造成报废，03-5其他报废)；04贪污、盗窃、诈骗损失；05司法败诉强制执行损失；06资金挂账(06-3各种应提未提费用挂账，06-5其他潜亏挂账)；07其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；8栏=(6-7)栏；10栏≤(8-9)栏；10栏≥(11+12)栏；
　　二十一、固定资产损失挂账分项明细表(四)(企清明细07-4表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业清查出的有问题机器设备及其他固定资产的基本情况。本表原则上要求企业将有问题机器设备及其他固定资产逐笔逐项填列。若企业存在同一时间购置的同类型、同价格的机器设备及其他固定资产可以作为一笔填列。
　　(二)编制方法。
　　1.项目名称：根据机器设备及其他固定资产的类别、品名、规格、型号、购置时间等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业机器设备及其他固定资产实际发生的损失挂账原因选择填列，具体损失原因类型分类如下：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1逾期报废，03-2质量报废，03-3技术淘汰提前报废，03-4结构调整或列入搬迁造成报废，03-5其他报废)；04贪污、盗窃、诈骗损失；05司法败诉强制执行损失；06资金挂账(06-3各种应提未提费用挂账，06-5其他潜亏挂账)；07其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；8栏=(6-7)栏；10栏≤(8-9)栏；10栏≥(11+12)栏；
　　二十二、工程物资损失挂账分项明细表(企清明细08表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业工程物资损失挂账的基本情况表。本表要求企业将清查出的有问题工程物资逐项逐笔填列。
　　(二)指标解释。
　　1.项目名称：按工程物资类别、品名、规格、型号、对方单位等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业工程物资实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01盘亏；02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1长期积压报废，03-2生产不合格报废，03-3技术淘汰报废，03-4其他报废)；05贪污、盗窃、诈骗损失，06司法败诉强制执行损失；07资金挂账(07-1政策性挂账，07-2各种应摊未摊费用挂账，07-5其他潜亏挂账)；08其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏。
　　二十三、在建工程损失挂账分项明细表(企清明细09表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业在建工程损失挂账的基本情况。本表要求企业将清查出的有问题在建工程逐项逐笔填列。
　　(二)编制方法。
　　1.项目名称：按在建工程类别、项目、单项等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业在建工程实际发生的损失挂账原因选择填列，具体损失原因类型分类如下：02毁损(02-1水灾，02-2火灾，02-3地震，02-4其他毁损)；03报废(03-1逾期报废，03-2质量报废，03-3技术淘汰提前报废，03-4结构调整或列入搬迁造成报废，03-5其他报废)；04贪污、盗窃、诈骗损失；05司法败诉强制执行损失；06资金挂账(06-1政策性挂账，06-5其他潜亏挂账)；07其他原因损失。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≤(4-5)栏；6栏≥(7+8)栏；
　　二十四、无形资产及递延资产损失挂账分项明细表(企清明细10表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映企业无形资产及递延资产损失挂账的基本情况。本表要求企业将有问题的无形及递延资产逐笔逐项填列。
　　(二)编制方法。
　　1.项目名称：按无形资产和递延资产的类别、项目等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业无形资产和递延资产实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：01技术淘汰损失；02其他损失；03应摊未摊挂账；04其他挂账。
　　3.项目原值：按该项目的初始入账价值填列。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；4栏≥5栏；7栏≤(4-6)栏；7栏≥(8+9)栏。
　　二十五、其他资产损失挂账分项明细表(企清明细11表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映其他资产损失挂账的基本情况。本表要求企业将有问题的其他资产逐笔逐项填列。
　　(二)编制方法。
　　1.项目名称：按其他资产的类别、科目等原则确定的明细项目填列。
　　2.损失原因：按企业其他资产实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：02资产损失；03应摊未摊挂账；04其他挂账。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≥(7+8)栏；6栏≤(4-5)栏。
　　二十六、其他资金损失挂账分项明细表(企清明细12表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映负债的超支挂账基本情况。本表要求企业将有问题的负债逐笔逐项填列。
　　(二)编制方法。
　　1.科目：按下列科目代码选择填列：20短期借款、21应付票据、22应付账款、23预收账款、24应付工资、25应付福利费、26应付利润(股利)、27应交税金、28其他应交款、29其他应付款、30预提费用、31一年内到期的长期负债、32其他流动负债、33长期借款、34应付债券、35长期应付款、36其他长期负债(不含特准储备资金)。
　　2.损失原因：按企业其他资金实际发生的损失挂账原因选择填列，具体为：10应付工资超支挂帐；11应付福利费超支挂帐；12应付税金超交(不予抵扣)挂账；13其他超支挂账。
　　(三)审核公式。
　　“合计”行=分项行加总；6栏≥(7+8)栏。
　　二十七、盘盈分项明细表(企清明细13表)
　　(一)本表内容。
　　本表主要反映各项资产的盘盈和负债的潜盈基本情况。本表要求企业将盘盈的资产和负债逐笔逐项填列。
　　(二)编制方法。
　　1.科目：按下列科目代码选择填列：
　　01货币资金、02应收账款、03其他应收款、04预付账款、05存货、06待摊费用、07其他流动资产、08长期投资、09固定资产-土地、10固定资产-房屋建筑物、11固定资产-交通运输工具、12固定资产-机器设备及其他、13工程物资、14在建工程、15无形资产-土地使用权、16无形资产-其他、17递延资产、18其他资产、20短期借款、21应付票据、22应付账款、23预收账款、24应付工资、25应付福利费、26应付利润(股利)、27应交税金、28其他应交款、29其他应付款、30预提费用、31一年内到期的长期负债、32其他流动负债、33长期借款、34应付债券、35长期应付款、36其他长期负债(不含特准储备资金)。
　　2.盘盈类型：按照01账外资产入账、02有实物无账资产盘盈、03潜盈三类填列。
　　账外账：指单位不在对外财务账表体系内反映的，单独设立的对外不公开的内部账，也称“小金库”。
　　3.数量：按确定的计量单位所表示的数量填列。例如，房屋按平方米为计量单位，盘盈的房屋按实测的平方米计量。
　　4.原值：仅由账外资产入账时填列，按原账外资产的账面原值填列。
　　5.固定资产净值：指入账的账外固定资产净值。
　　6.估价值：仅指有物无账的盘盈资产，以市场上同类资产的价值估价填列。
　　二十八、其他要求
　　1.企业在填制本套报表时的金额单位为元，但集团公司上报时以万元为金额单位。
　　2.本套报表中所有的损失挂账及盘盈或潜盈(包括资产和负债)均以正数反映。
　　3.本套报表中的“核权益”指标，若是核减权益则以正数反映，若核增权益以负数反映。

国有企业清产核资报表填报说明及报表格式下载：

http://www.doc88.com/p-1824675775397.html

或

http://www.docin.com/p-710194046.html