一个企业完整的审计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表这三大表外，还有后面N多页的附注。不过很多人看财报时只看三大表，这样并不能完整地了解一个企业的财务状况，但对于非专业财务从业人员来说，附注那么多也不见得看得下去。如果仅看三大表，对于一家上市公司来说，现金流量表比利润表更加重要。接下来本文为您带来一点小分享。

一．企业的资产负债表和利润表可能存在不真实

资产负债表和利润表主要反映一家企业的资产、负债以及经营情况，但这两个表容易存在不真实的情况，以下就简单举几个例子：

1.虚构销售收入

企业为了扩大销售额及利润，通过关联公司虚增销售收入，从关联公司收取款项或列入应收账款中，并同步虚增销售成本以及其他费用，达到虚增利润的目的，这种做法严格来说并不是很高明，容易被审计查出来。瑞幸造假通过关联公司核心就是虚增销售收入从而虚增利润，再通过关联公司将款项回流到瑞幸。

2、通过加速或者少提固定资产折旧调整利润

固定资产折旧也可以做文章，企业既可以通过加速折旧或者少提折旧来实现对利润调整，这并不算造假，但可能涉及违规，会对利润产生影响。

3、研发支出费用化或资本化

研发支出如资本化的，那么就可以记做无形资产，增加资产端；如果研发支出费用化的话，则要计入当期费用，影响当期损益。企业可以通过将本应费用化的支出进行资本化，从而造成资产端虚增，费用少计，从而虚增利润。

乐视财务造假中，其2015年报表中研发支出7亿多元资本化，当年实现利润7400多万元；但这些研发支出从后面来看应当费用化，当年实际产生亏损6亿多元。

4、将应计入当期损益的费用列入往来

部分企业会将本应计入当期损益冲减利润的费用列入往来的其他应收款或其他应付款，如果金额较大，则会一定程度上影响利润，这样做法也是违反会计准则的。

二、如何看现金流量表

现金流量表有三大块，经营活动、筹资活动、投资活动，其中最重要的就是经营活动，具体来看：

（一）经营活动产生的现金流量

首先，看经营现金流量净额

这个数据只是经营活动现金流入和现金流出的差额，这个数据是企业现金的主要体现，也很容易核实。如果经营现金流量金额为负，那基本说明这个企业资金链情况比较差，一般情况下是应收账款或者应收票据余额过大，同时再结合流动资产中的现金和存款、短期内可收回的应收账款和应收票据以及短期负债来看，看企业是否存在资金链断裂的可能。

其次，综合对比现金流量表与利润表

1. 对比经营活动现金流入与销售收入，如果现金流入明显少于销售收入，确认是否应收票据、应收账款偏多，短期和长期的比率多少，预计回款周期会不会影响企业偿还短期负债等要。

2. 对比经营活动现金支出与销售成本、费用，如果明显过高，要确认超额部分的现金流向，是否有异常营业外支出、是否有相应附注。

3. 对比经营活动现金流量金额与利润额，如两者之间差异较大，那么要判断是存货同比增加、折旧摊销同比增加引起的，还是应收应付往来款增加导致的，由往来款增加导致现金流差造假的可能性会大幅降低或者其他原因导致。

4. 如果以上数据对比后，都排除掉合理怀疑了，那么可以再看本期现金净流入相比上期是否有增长，与利润同比增长是否匹配

（二）筹资活动及投资活动产生的现金流量

这两个指标分别表明企业的筹资活动以及投资活动所带来的现金流，这在企业日常经营中并不是很常见，并不具有很大的参考意义，关注现金流量表主要还是关注经营活动现金流量。

综上，我们可以发现相比资产负债表、利润表来说，现金流量表能更精确的反映企业的真实情况，然后要准确判断企业的经营情况要结合现金流量表、利润表和资产负债表互相印证，并且要关注审计报告的附注，附注中提供的很多数据都非常具有参考和判断依据。