涉农增值税优惠政策

一、农业产品

（一）销售自产农业产品。

1.农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2.制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

（1）制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（2）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（二）蔬菜流通环节。

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

（三）部分鲜活肉蛋产品流通环节。

1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

2.免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

3.免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

二、农业生产资料

（一）纳税人生产销售的农膜免征增值税。

（二）纳税人批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

三、农民专业合作社

农民专业合作社执行以下增值税优惠政策：

（一）农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

（二）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机免征增值税。

四、小微企业增值税优惠政策

在2017年12月31日前，增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的免征增值税。

五、金融机构农户小额贷款利息收入

2019年12月31日前，金融机构农户小额贷款利息收入，免征增值税。

小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

金融机构包括省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司。

涉农企业所得税税收优惠政策

一、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，具体减免范围

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以减免企业所得税。

二、支持农户和涉农产业发展税收优惠政策

金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。具体范围：

对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入。(佛坪县国税局)