《国家税收》作业三

            姓名               学号               成绩        

 

一、             单项选择题

1、下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（  A   ）

A、 房产产权出典的， 出典人为房产税的纳税人 

B、 房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人    

C、 房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人  

D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

2、根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（   D      ）

A、企业签订的融资租赁合同      B、企业领取的工商营业执照

C、企业签订的借款合同          D、企业填制的限额领料单

3、对下列关于印花税纳税人的表述中，你认为错误的是（   B    ）。

A、书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人。

B、所谓当事人是指对凭证富有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括保人、证人。

C、现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业。

D、建立营业账簿的以立账簿人为纳税人。

4、纳税人经营自用的房屋的计税依据是（  D    ）。

A、房屋原值   B、房屋净值  C、市场价格   D、计税余值

5、下列汽车不征收车船税的是（   D   ）。

A、国家机关自用的汽车      B、商业银行自用的汽车

C、外商投资企业使用的汽车  D、警车

6.城镇土地使用税的计税依据是（  B     ）。

A、建筑面积    B、实际占用土地面积

C、使用面积    D、居住面积

7.下列油类产品中，应征收资源税的为（   B   ）。

A、人造石油    B、天然原油

C、汽油        D、机油

8.资源税采用从量定额税率，即（    D  ）。

A、比例税率    B、累进税率

C、单一税率    D、固定税额

9.按照耕地占用税的规定，下列说法不正确的是（    C D）。
A、耕地占用税实行定额一次性征收

B、实行地区差别定额税率

C、飞机场跑道用地免征

D、以实际使用耕地面积计税

10.房产税纳税人包括（   A  ）。

A、在征税范围内拥有房屋产权的国有企业    B、农村房屋所有者

C、所有拥有城镇房屋的单位和个人          D、外国企业

11、下列有关车船税的表述中，正确的是（  A     ）

A、对不使用的车船应征税                 B、在企业内部行驶的汽车不征税

C、对外籍人员的汽车不征税               D、对非机动车船一律征税

二、多项选择题

1、  印花税税率的形式有：（    AB     ）

A、定额税率    B、比例税率    C、超额累进税率    D、全额累进税率

2、  下列各项中，属于印花税纳税人的有（ BCD     ）

A、发放专利证书的专利局            B、设立并使用账簿的企业

C、签订运输合同的运输公司          D、领受营业执照的个人

3、按房产税暂行条例的规定，下列各项属于房产税征税对象的有（  CD       ）

A、工厂围墙                B、宾馆的室外游泳池

C、企业职工宿舍            D、房地产公司出租的写字楼

4、下列车辆应征收车船税的是（     A      ）。

A、出租汽车        B、殡仪车     C、拖拉机     D、火车

5、下列占用城镇土地的行为中，须征城镇土地使用税的有（     AD      ）

A、军办企业的用地               B、机场飞行区的用地 

C、水利设施及管护用地           D、水电站发电厂厂房用地

6、下列属于城市维护建设税税率的是（     ABD      ）。

A、7%             B、5%             C、3%         D、1%

7、下列哪些属于资源税（ AB        ）。

A、耕地占用税     B、土地增值税     C、房产税     D、契税

8、  某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获利2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有：（   BCD   ）

A、契税            B、 营业税        C、印花税         D、土地增值税

9、下列各项中，应当征收房产税的有（  ABD        ）

A、城市居民出租的房产                 B、城市居民投资联营的房产

C、城市居民所有的自住用房             D、城市居民拥有的营业用房

10、下列哪些单位和个人为城镇土地使用税的纳税人（   ABD         ）

A、国有企业         B、股份制企业    C、 外商投资企业   D、个体工商户

三、判断并说明理由

1、耕地占用税与城镇土地使用税对同一块土地不重复计征。（      ×　    ）

2、只要有人开采和使用资源，都必须缴纳资源税。（     ×　        ）

3、  城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。  ×　

4、  契税的纳税人是指在我国境内出让土地和房屋的单位和个人。（      ×　      ）

5、  印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的40倍。（     ×　      ）

6、  城市维护建设税是增值税、消费税营业税的附加税，因此它本身没有独立的征收对象√　

7、  个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（   ×　       ）

8、  资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（     √    ）

9、  甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（   √      ）

10、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（    √ ）

四、名词解释

1、城镇土地使用税是对在我国境内的转让国有土地使用楷、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。

2、印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家律保护的凭证征收的一种税。

3、契税以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象的，向产权承受人征收的一种财产税。

4、资源税对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其原料产品的资绝对收益和级差征收的一种税。

5、土地增值税是对在我国境内的转让国有土地使用楷、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。

 

 

五、简答题

1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（2006年12月31日修订）规定，哪些土地免缴土地使用税？

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

　　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

2、根据《中华人民共和国车船税暂行条例》规定，哪些车船免征车船税。

（一）非机动车船（不包括非机动驳船）；

　　（二）拖拉机；

　　（三）捕捞、养殖渔船；

　　（四）军队、武警专用的车船；

　　（五）警用车船；

　　（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；

　　（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

 

 

3、简述印花税的征税范围。

1.合同或者具有合同性质的凭证。合同是指按照我国合同法所订立的各类合同。合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

2.产权转移书据。指财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有技术使用权等产权的买卖、继承、赠与、交换、分割时所立的书据。

3.营业帐簿。指单位和个人从事生产经营活动时所设立的记载生产经营活动的财务会计核算帐簿，包括记载资金的帐簿和其他帐簿。

4.权利许可证照。指政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证等。

5.经财政部确定征税的其他凭证。

 

六、计算题

1、2000年2月，东阳国际旅游社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅游社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅游社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。

  乙团是由30人组成的境外旅游团。旅游社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅游社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。

  已知：营业税税率为5%。

  要求：（1）计算旅游社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。（2）计算旅游社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。

（1）旅行社2月份应纳营业税营业额＝（4500-1600-400-600）*36 =57600（6800*30-144000 ）=60000

57600+60000=117600（元）

（2）应纳营业税税额=117600*5％＝5880（元）

2某企业2001年账面实收资本1000万元，资本公积800万元。该企业2000年资金账簿累积已纳印花税5000元。计算该企业2001年应纳印花税税额。

答：应纳印花税税额=（10000000+8000000）x0.05%-5000=4000元

  3、某企业有原值2000万元的房产，2001年1月1日将其中的50%对外投资，投资期限10年，每年固定分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%。计算该企业2001年度应纳房产税多少？

解：租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）

    房产应纳税额＝2000×50％×（1-20％）×1.2％＝9.6（万元）

合计应纳税额＝6+9.6＝15.6（万元）

4某企业本年度共计拥有土地80000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1500平方米、企业内部绿化用地2000平方米（该城镇土地使用税10元/平方米）。计算本年度应纳城镇土地使用税。

解：应纳税额＝（80000-3000-1500）×10＝75.5（万元）

 

《国家税收》作业四

            姓名               学号               成绩        

 

一、单项选择题

1、对收益额课税，税负不能转嫁，它属于（     A     ）。

A、直接税      B、间接税            C、直接税和间接税的统一      D、价外税

2、税法规定纳税人发生年度亏损可用下一年度的所得弥补，并可逐年延续，但最长不得超过（     B    ）。

A、3年         B、5年              C、8年          D、10年

3、新企业所得税法规定：符合条件的小型微利企业，按（    B   ）税率计算企业所得税。

A、15%         B、20%              C、27%          D、25%

4、新企业所得税法规定：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，按照年度利润总额的一定比例进行扣除，扣除额的比例是（     D    ）。

A、3%          B、5%               C、10%         D、12%

5、新企业所得税法规定：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按工资薪金总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（    C     ）。

A、2%、10%、3%               B、5%、10%、3%

C、2%、14%、1.5%             D、2%、14%、2.5%

6、下列各项所得中，哪一项适用于加成征税规定（  B       ）。

A、个体工商户的生产经营所得     B、劳务报酬所得

C、稿酬所得                      D、偶然所得

7、财产转让所得计算应纳税所得额时，可以扣除的项目是（  D     ）。

A、定额扣除800元                B、定额扣除1600元

C、收入不超过4000元的扣除800元，4000元以上的扣除20%

D、财产原值和合理费用

8、领取营业执照从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起（ D ）日内向生产、经营地税务机关申报办理税务登记

A、10               B、15             C、20             D、30

9、在整个税收征管中处于核心环节和关键地位的是（  A       ）

A、税收征收         B、纳税申报        C、 税收稽查      D、税务登记

10、对于因税务机关的责任造成未缴或少缴税款的，在一般情况下，税务机关的追征期是（A ）A、3年             B、 5年            C、 2年           D、 7年

11、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（   B      ）元。

A、1316            B、1344             C、1568            D、1920

12、李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。个人所得税税率为20%。李某应缴纳个人所得税税额为（  D      ）元。

A、100000            B、0             C、159800            D、160000

13、新企业所得税法规定：下列企业不缴纳企业所得税的是（  C      ）

A、国有企业       B、私营企业    C、合伙企业       D、外商投资企业

14、新企业所得税适用的基本税率是（ C    ）

A、15%         B、20%              C、25%          D、30%

15、新企业所得税法规定：在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用的税率是（  B   ）

A、15%         B、20%              C、27%          D、25%

16、新企业所得税法规定：在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税的地点是（   D  ）

A、核算经营地      B、生产经营地       C、货物经营地     D、登记经营地

17、新企业所得税法规定：企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（  C  ）

A、3个月          B、4个月       C、5个月       D、6个月

二、多项选择题

1、企业所得税的纳税义务人（  ABCD        ）。

A、国有企业    B、私营企业       C、联营企业    D、股份制企业   

2、准予从收入总额中扣除的项目有（  ACD     ）。

A、职工福利费                B、直接向受赠人的捐赠   

C、职工养老基金              D、购买国债利息收入

3、企业所得税的纳税人，是指实行独立核算的企业和其他组织，独立核算必须同时具备的条件有（  ABD         ）。

A、在银行开设结算账户        B、独立建立账簿，编制财务会计报表

C、按时申报纳税              D、独立计算盈亏

4、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（   ABC        ）

A、企业集资利息               B、从股份公司取得的股息

C、企业债券利息               D、 国家发行的金融债券利息

5、下列支出项目中，计算企业中所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目有AB

A、违法经营的罚款和被没收财务的损失 B、自然灾害有赔偿的部分

C、资本性支出 D、无形资产的受让、开发支出

6、下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（    ACD       ）。

A、不需用以及批准封存的固定资产 B、未使用的房屋、建筑物

C、已提足折旧继续使用的固定资产 D、提前报废的固定资产

7、我国个人所得税采用了（     AB      ）税率。

A、比例税率                     B、超额累进税率

C、定额税率                     D、全额累进税率

8、下列所得适用20%的比例税率的有（   ABCD          ）。

A、利息、股息、红利所得         B、稿酬所得

C、劳务报酬所得                 D、偶然所得

9、下列所得以每次收入额为应纳税所得额的有（     AD      ）。

A、利息、股息、红利所得         B、稿酬所得

B、  工资、薪金所得               D、偶然所得

10、按照现行征管法的有关规定，税务机关的权利包括（    BCD          ）

A、税收行政立法权               B、税收代位权

C、税收撤消权                   D、税务违法处理权

11、某高校退休老师李某2006年11月取得下列收入，其中可以免缴个人所得税的有（    BD      ）

A、工资3100元                  B、国债利息收入1100元

C、稿费1600元                  D、省政府颁发的环保奖20000元

12、个人所得税的纳税义务人包括（       ABCD         ）

A、在中国境内有住所的个人          B、个体工商户

C、在中国境内有所得的境外人员      D、个人独资企业

三、判断题

1、凡企业都是《中华人民共和国企业所得税法》规定的纳税人。（   　×　   ）

2、新企业所得税只实行25%的比例税率，而没有其它税率。（   　×　     ）

3、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（   　×　  ）

4、计算企业所得税时，纳税人向非金融机构借款的利息支出应当按照实际发生数扣除。（× ）

5、计算企业所得税时，纳税人直接向受赠人的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。（   　×　     ）

6、企业所得税纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税。（    　√   ）

7、史蒂芬先生在中国境内无住所，但自1998年5月1日至今一直在我国居住，2006年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2006年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ √     ）

四、名词解释

1、分税制是划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制

2、居民纳税人即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

3、非居民纳税人即在中国境内无住所，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。

4、税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。

5、税收保全措施是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期之前，责令纳税人限期缴纳应纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供担保；对逾期未缴纳又不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产等具有预防性的保全税收收入的措施

 

五、简答题

1、应纳税所得额与会计利润有什么区别、联系。

答：应纳税所得与会计利润是两个不同的概念，二者既有联系又有区别。应纳税所得是一个税收概念，是指根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。根据企业所得税法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。而会计利润则是一个会计核算概念，是由利润帐户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。会计利润是确定应纳税所得的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得。

企业应纳税所得额，由收入总额减除准予扣除项目金额构成。同时，税法中对不得扣除的项目和亏损弥补也做了明确规定。

2、个人所得税的税率是如何规定。

1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%~45%；2）个体工商户的生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营，承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。3）稿酬所得、劳务报酬所行，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%，对稿酬所得还规定应纳税减征30%，对劳务报酬所得一次收入胜高的可以实行加成征收。

3、纳税人多缴或少缴了税款应如何处理。

答：1）、纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

    2)、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的累计数额要10万元以上的追征期可以延长到5年。

六、计算题

1、市区某企业2000年亏损40万元，2001年盈利20万元。因调整了经营方向加强了管理，2002年实现会计利润100万元。企业按（100-40）*33%计算缴纳了19.8万元的所得税。会计师事务所审计2002年该企业的业务又发现以下事项：

     （1）出租房屋本年收入30万元未入账，也未缴纳营业税等；

     （2）房屋租赁合同中注明年租金收入30万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；

     （3）销售费用中有一笔给购货方的回扣2万元，已在税前扣除；

     （4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的6万元，已在税前扣除；

     （5）实际支付的工资总额超过计税工资标准46万元，已按实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；

     （6）会计利润中包括到期的国债利息收入10万元，从海南特区分回的投资收益50万元（海南企业适用15%的所得税率）。

根据以上资料，2002年该企业应如何调整计算补交的所得税？

分析：（1)2000年亏损应先用2001年的20万元弥补，未补完的20万元可用2002年的盈利弥补，企业不应扣除40万元，多扣了20万元  

    （2)出租所得30万元应入账并计收入，调增30万元；租金应提营业税及附加税费，所提营业税及附加税费允许税前列支，应调减30x5%+30x5%x7%+30x5%x3%+30x3x0.1%=1.74万元。

    （3）给购货方的回扣不允许在税前扣除，所以应调增所得2万元。

    （4）直接的公益性捐赠不得在税前扣除，应调增所得6万元。

    （5）超标列支的工资46万元应调增所得，同时调增多计提的三项经费；   

    三项经费调增经费＝46*（2％+14％+1.5％）＝8.05（万元）

    （6）国债利息收入免征所得税，应调减所得10万元。从海南特区分回的投资收益50万元已在海南缴税应调减，但应补税率差异的差额50/（1--15%）x（33%--15%）=10.58（万元）

  解：调整后的应纳税所得额＝100-20+30-1.74+2+6+46+8.05-10-50＝110.31（万元）

    2002年应纳所得税＝110.31×33％+10.58＝46.98（万元）

    应补交税＝46.98-19.8＝27.18（万元

 

2、2002年某内资企业境内的应纳税所得额为200万元，适用33%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构。本年从A国分为税后利润49万元，A国税率为30%，从B国分为税后利润30万元，B国税率为40%，两个分支机构在A、B两国按规定的税率缴纳了所得税。请计算该企业在2002年向我国一共缴纳多少所得税。

（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额：

应纳税额=（200+49+30）×33%=92.07万元）

　　（2）A、B两国的扣除限额：

A国扣除限额=92.07×[49÷（200+49+30）]=16.11（万元）

B国扣除限额=92.07×[30÷（200+49+30）]=9.85（万元）

49×30%=14.7      30×40%=12

　　在A国缴纳的所得税为14.7万元，低于扣除限额16.11万元，可全额扣除。

　　在B国缴纳的所得税为12万元，高于扣除限额9.85万元，其超过扣除限额的部分2.15万元不能扣除。

　　（3）在我国应缴纳的所得税：

　　应纳税额=92.07-14.7-9.85=67.52（万元）

3、大学教授李某在2008年4月取得如下收入：

（1）工资收入3700元；

（2）一次性稿费收入4000元；

（3）一次性讲学收入60000元；

（4）取得省人民政府颁发的科技奖20000元；

（5）到期银行利息收入1600元。

要求：计算李某本月应缴纳的个人所得税。（从2008年3月1日始，工资、薪金的免征额调整为2000元）

（1）3700-2000=1700

1700×10%-25=145

（2）4000×20%×（1-30%）=560

（3）60000-60000×20%=48000

48000×20%+（48000-20000）×20%×50%=12400

（4）免征

（5）1600×20%=320

本月应缴纳个人所得税=145+560+12400+320=13425

 

4、某国有工业企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费为24万元），通过救灾委员会向灾区捐款20万元，直接向灾区某学校捐款10万元。

已知：该公司企业所得税税率为25%。（按照新企业所得税法规定进行计算）

（1）  计算企业该年度应列支的业务招待费金额。

（1）       计算企业该年度法定公益、救济性捐赠扣除额。

（2）       计算企业该年度企业所得税应纳税所得额。

（3）       计算企业该年度缴纳企业所得税税额。

 

①未扣除捐赠支出的应纳税所得额=800+40+50+10=900（万元）

②扣除限额=900×3%=27（万元）

因此，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，计算应纳税所得额时，只能扣除27万元。

（2）该企业2005年度所得税应纳税所得额=900-27=873（万元）

3）该企业2005年度应纳所得税额=873×33%=288.09（万元）

　　应补缴的企业所得税税额=288.09-264=24.09（万元）

　　注：直接捐赠在计算所得额时不能扣除；纳税人在有关资产购建期间发生的借款费用，不能直接扣除。