《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）

中级财务会计作业1

习题一

1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相关会计分录：

2007年：

⑴确认坏账损失：

借：坏账准备       1 500

  贷：应收账款         1 500

⑵计提减值准备：

借：资产减值损失   2 800

  贷：坏账准备          2 800

2008年：收回已经注销的坏账：

借：应收账款       4 000

  贷：坏账准备          4 000

借：银行存款       4 000

  贷：应收账款          4 000

 

习题二

1、确定期末各类存货的可变现净值

A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000

B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000

C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000

2、填表

项目		成本	可变现净值	单项比较法	分类比较法	总额比较法
甲类	A存货	210000	225000	210000
	B存货	153000	126000	126000
	小计	363000	351000		351000
乙类	C存货	198000	213000	198000
	D存货	108000	96000	96000
	小计	306000	309000		306000
合计		669000	660000	630000	657000	660000

3、会计分录

借：资产减值准备            39 000

  贷：存货跌价准备                39 000

 

习题三

见教材

 

中级财务会计作业2

习题一（单位：万元）

1、权益法

⑴取得股权日：

借：长期股权投资－成本          4 000

  贷：银行存款                       4 000

⑵年末资产负债表日：

借：长期股权投资－损益调整        425

  贷：投资收益                       425

⑶乙公司宣告发放股利：

借：应收股利                      200

  贷：长期股权投资－损益调整         200

⑷收到股利：

借：银行存款                      200

  贷：应收股利                       200

 

2、成本法

⑴取得股权日

借：长期股权投资－成本            4 000

  贷：银行存款                         4 000

⑵乙公司宣告发放股利：

借：应收股利                        200

  贷：投资收益                         200

⑶收到股利：

借：银行存款                         200

  贷：应收股利                          200

 

习题二

1、平均年限法

应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000

每年折旧额＝96 000÷5＝19 200

2、双倍余额递减法

双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%

第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000

第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年数总和法

年数总和＝5+4+3+2+1＝15

应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000

第一年折旧额＝96 000× ＝32 000

第二年折旧额＝96 000× ＝25 600

第三年折旧额＝96 000× ＝19 200

第四年折旧额＝96 000× ＝12 800

第五年折旧额＝96 000× ＝6 400

 

习题三（单位：万元）

2005年1月2日购入专利权：

借：无形资产－专利权               890

  贷：银行存款                        890

2005年12月31日摊销：

借：管理费用                       148.33

  贷：累计摊销                            148.33

2006年12月31日：

摊销：

借：管理费用                       148.33

  贷：累计摊销                            148.33

减值：

借：资产减值损失                   218.34

  贷：无形资产减值准备                   218.34

2007年12月31日摊销：

借：管理费用                        93.75

  贷：累计摊销                            93.75

 

 

中级财务会计作业3

习题一（单位：万元）

甲公司（债务人）

债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：应付账款                      350

存货跌价准备                   15

  贷：主营业务收入                     180

      应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6

      可供出售金融资产－成本           15

                      －公允价值变动   10

      投资收益                          5

          营业外收入                      124.4

⑵

借：资本公积－其他资本公积           10

  贷：投资收益                         10

⑶

借：主营业务成本                    200

  贷：库存商品                         200

 

乙公司（债权人）

借：库存商品                             180

应交税费－应交增值税（进项税额）      30.6

交易性金融资产                        30

坏账准备                             105

营业外支出                             4.4

  贷：应收账款                                 350

 

习题二（单位：万元）

1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息

专门借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、计算占用一般借款的资本化利息

占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2

3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、计算应予以资本化和费用化的利息

资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、会计分录

借：在建工程                       87.2

财务费用                       54.13

  贷：应付利息                            141.33

习题三

1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。

【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】

 

利息费用计算表                    单位：元

2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2007年1月1日发行债券：

借：银行存款               17 060 000

    应付债券－利息调整      2 940 000

  贷：应付债券－面值                20 000 000

⑵2007年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：财务费用                 655 633

  贷：应付利息                      400 000

      应付债券－利息调整            255 633

②支付利息

借：应付利息                 400 000

  贷：银行存款                      400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2011年12月31日还本付息：

借：应付债券－面值                  20 000 000

应付利息                           400 000

  贷：银行存款                                20 400 000

 

习题四

见教材

 

 

中级财务会计作业4

习题一

1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

   应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）

 

习题二

1、

借：可供出售金融资产－公允价值变动        200 000

  贷：资本公积－其他资本公积                     200 000

2、

借：资本公积                               900 000

  贷：实收资本－A公司                             300 000

              －B公司                             300 000

              －C公司                             300 000

3、

借：盈余公积－法定盈余公积                4 000 000

  贷：利润分配－盈余公积补亏                       4 000 000

4、

借：利润分配－提取法定盈余公积              500 000

  贷：盈余公积－法定盈余公积                       500 000

5、

借：银行存款                               15 000 000

  贷：实收资本－D公司                                 10 000 000

      资本公积                                          5 000 000

6、结转利润分配账户

借：利润分配－盈余公积补亏                  4 000 000

  贷：利润分配－未分配利润                            4 000 000

借：利润分配－未分配利润                 500 000

贷：利润分配－提取法定盈余公积                500 000

 

习题三

1、属于本期差错

⑴借：周转材料                                 150 000

    贷：固定资产                                      150 000

⑵借：累计折旧                                  15 000

    贷：管理费用                                      15 000

⑶借：周转材料－在用                            150 000

    贷：周转材料－在库                                 150 000

⑷借：管理费用                                   75 000

    贷：周转材料－摊销                                 75 000

 

2～3、属于前期重大差错

⑴借：以前年度损益调整                    250 000

    贷：累计摊销                                 250 000

⑵借：以前年度损益调整                 11 000 000

    贷：库存商品                                 11 000 000

⑶借：应交税费－应交所得税              2 812 500

    贷：以前年度损益调整                         2 812 500

⑷借：利润分配－未分配利润              8 437 500

    贷：以前年度损益调整                         8 437 500

⑸借：盈余公积                            843 750

    贷：利润分配－未分配利润                     843 750

4、本期差错

⑴借：长期应收款4 000 000

    贷：主营业务收入4 000 000

⑵借：主营业务成本2 000 000

    贷：分期收款发出商品2 000 000

 

习题四

见教材