加载中…新收入准则下的收入与企业所得税的差异
(2020-01-19 13:16:02)会计的确认时间
企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：
（一）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
（二）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
（三）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（四）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（五）客户已接受该商品。
（六）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
税收：在办妥托收手续时确认收入
差异：企业在办妥托收手续的当天，假如客户未接收到该商品（商品在途）。则会计上不确认为收入，但企业所得税应确认收入。
二、预收款方式
税收：在发出商品时确认收入
差异：预收货款后，在商品发出当天，如客户尚未收到货物，会计上不确认收入，但企业所得税应确认收入。
三、需要安装和检验
税收：
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在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
差异：对于安装程序比较简单的，在发出商品当天，如果客户尚未收到该商品，则会计上不确认收入，但企业所得税可确认收入。
四、采用支付手续费方式委托代销的
税收：在收到代销清单时确认收入
差异：基本无差异 |
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