加载中…[转载]园林绿化工程企业的税种及税率
(2018-11-30 06:03:25)
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原文地址：园林绿化工程企业的税种及税率作者：hyh133
作者：尹霄雁
我的一位同事所作的园林绿化相关企业税收情况汇总表，和大家分享
| 业务类型 | 合同签定 | 营业税 | 增值税 | 所得税 | 相关文件 | 相关制度 | |
| 1 | 苗木收购+出售 | 不征 | 征收， |
征收 | 《国家税务总局公告2011年第48号》第十点 | 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策 | |
| 2 | 苗木种植+出售 | 不征 | 免征 | 苗木种植免征 | 《增值税暂行条例》第十五条 |
农业生产者销售的自产农产品免征增值税. |
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| 3.1 | 苗木种植+出售+施工 | 只有总价，视为混合销售 | 总价*3% | 不征 | 苗木种植免征 | 《营业税暂行条例实施细则》第六条 | 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条规定外，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 |
| 3.2 | 苗木销售收入+劳务收入 | 劳务收入*3% | 苗木销售收入免征 | 苗木种植免征 | 《营业税暂行条例实施细则》第七条、《增值税暂行条例》第十五条 | 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。 |
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| 4.1 | 绿化工程 | 3% | 不征 | 征收 | 《国家税务总局关于印发（营业税问题解答（之一））的通知》（国税函[1995]156号） | 绿化工程应按“建筑业=-其他工程作业”项目缴纳营业税 | |
| 4.2 | 林木后续管护 | 视管护业务内容免征或征收 | 不征 | 征收 | 《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号） | 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。属于其他收入的，应照章征收营业税。 | |
| 4.3 | 苗木种植+出售+同时管护 | 不征 | 管护收入：征收 | 苗木种植免征 | 《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）、 |
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。 |
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| 4.4 | 苗木收购+出售+同时管护 | 不征 | 征收 | 征收 | 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《国家税务总局公告2011年第48号》第十点 | 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以货物的生产、批发或者零售为主（销售额占50%及以上，下同），并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户发生的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税。 |
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| 4.5 | 林木帮种植+后续管护 | 3% | 不征 | 征收 | 《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发[2007]17号） |
很多单位自己采购数目、花卉，请专业的园林公司种植并提供后续管护，这种业务，按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。 |
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| 5 | 花卉租摆 | 不征 | 征收（简易计税） | 征收 | 《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》财税[2012]53号 |
试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 |
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| 6 | 花卉租摆+维护 | 不征 | 征收（简易计税） | 征收 | 《中华人民共和国增值税暂行条例》 |
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以货物的生产、批发或者零售为主（销售额占50%及以上，下同），并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户发生的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税。 |
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| 7 | 花卉维护 | 3% | 不征 | 征收 | 《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发[2007]17号） | 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。 |
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