减税，更应盯住商品税

　　梁发芾
     今年两会上，张茵等提交提案说，中国的个人所得税税率过高，高收入人群税负过重，建议修改税制，降低税负，引起争论，而3月20日新民周刊(上海)》的《
多位经济学家建议减税或退税》发表了一些专家的看法，北京大学税法研究中心刘剑文教授说，“上调个税起征点，就是减税”，而复旦大学经济学院副院长韦森说，多数经济学人把目光集中在个税上，他呼吁要减轻中小企业的税负。
　　上调个税起征点，就是减税，但上调个税并不能给全社会带来收益。
因此，我更倾向于韦森的观点。如果要减税，更应该在降低商品税税率进而减轻企业税负，最终降低物价中的税负上想办法。
　　2007年，中国财政收入达到51304.03亿元，其中，税收收入45612.99亿元，同比增长33.7%，税收增加的幅度数倍于经济增长的幅度。但45612.99亿税收中，个税仅为3186亿元，占税收总收入的比重为7%。这两组数字表明，在国家巨额税收收入中，个税占比很小。你就是把个税统统取消，去年税收总收入还在4.2万多亿元，那么，这些税是谁承担的呢？难道天上掉下来的？取消个税人们就没有税负了？所以，中国人对于税收的贡献，主要不是通过个税，而是通过其他税种。比如，每个人都要消费，而消费品中含有种种税收，税收占商品价格的百分比，一般在两位数，一斤盐2元的食盐中，就有0.29元的增值税和0.03元的城建税。所以，我们真正负担的税收，是看不见的商品税。因此，如果说减税，则目光应该远大一些，不要仅仅盯着个税，而要盯住商品税。
　　在中国以商品税为主的税收结构中，增值税、消费税、营业税和关税加起来占比最大。财政部《2007年财政收入增长结构分析》(http://www.chinahyyj.com/news/w_2008030614090974484.html)说，流转税(即商品税)依然是我国的主体税种，2007年增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%。这里没有包括关税。去年关税和进口环节税总计7584.75亿元，占当年税收总收入的比重为16.6%。加上关税，则商品税占税收总额的比重是57.4%。这些税收都是是从哪儿来的呢？
　　这些税收都是从商品或服务的终端价格中抽取的。由于商品税的隐蔽性，人们不大明白商品税是可以转嫁的。事实上，它虽然不是由消费者亲自交给税务局的，但是这笔钱却是通过售价由消费者承担的。这本来应该是常识。从财政部《2007年财政收入增长结构分析》这可以看到几项商品税大幅增长的原因。增值税增长的原因之一是价格上涨；营业税增加的原因，也包括房地产价格大幅上涨等因素。这清楚地表明，物价和房价的上涨，水涨船高地带来了税收的增长，财政成为物价上涨的直接受益者。税收和物价上涨一起为百姓生活雪上加霜。
　　这种情况下，我认为适当调节商品税税率是十分必要的。原因有三点。
　　第一点是，以商品税为主的税收增长远远大于经济增长的速度说明，这些税种的税率设置一定是不科学的，不合理的，是偏高的。它造成政府与居民在对社会财富分配上的严重不公平，使得经济发展的成果被财政吸收而不是由社会分享。当连续多年税收增长远超经济增长速度的时候，就必须正视这种税率的合理性，通过调低税率来重新划分居民与政府的收入分配比例。
　　第二点，下调商品税税率，就会减少企业尤其中小企业的税负，有利于增加企业员工的收入；而更根本的，因为税率的降低，必然使商品的税负降低，有利于稳定或降低物价。人人都要消费，所以，降低商品税税率，稳定或降低物价，全社会尤其低收入群体将会受益。近来论者多以美国退税来谈论中国的减税退税。美国是以所得税为主的国家，并不征收增值税，尤其人们生活必需品不含商品税。他们可以通过退还所得税来降低人们的税负；中国是一个以商品税为主的国家，减免或退还所得税只能使个别人受益，而降低商品税税率，则更为可取。
　　第三点，目前我国税收结构极不合理，间接税占比太大而直接税占比太小。这种税收结构并不符合社会公正的要求。税收一个基本原则是量能征税，基本生活用品不应征税。我国的商品税对于最为基本的日常生活用品都不加区别的出征税，这等于对低收入群体者征收累进税而对高收入者实行累退税。适当调低商品税税率，将会优化税收结构，增加税收公正性，体现量能征税的原则。