所得税汇算清缴知识点

◎人在旅途

A、企业所得税汇算清缴注意事项

1、财产损失要申报：

企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

2、减免优惠要备案：

减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税指不需要税务机关核准的减免税项目。

3、年度亏损要弥补：

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

4、网上申报要准确：

目前，企业所得税年度申报的网上申报系统已经开通，需要提醒注意的是，纳税人在办理完年度企业所得税手续后，发现有误的，在5月31日前，仍可在网上对已申报的数据进行修改。

且在企业无明显主观故意的情况下漏缴少缴税，只补缴税款即可，而不必面临有刑事追责。虽然如此，一旦企业纳税信用等级被税务局评为B级及以下，企业从融资到经营都将遭遇巨大困难。

B、企业所得税汇算清缴要点

1、确认收入。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

a、“三项费用”，即福利费、工会经费、经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。国务院财政、主管部门另有规定外；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。上述规定看出，“三项费用”的计算基数是工资、薪金总额。

b、业务招待费

企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

c、广告及业务宣传费

广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。超过部分可以结转到以后年度扣除。

d、公益性捐赠

公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

e、佣金及手续费

财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算扣除，其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除，超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分，予以纳税调增处理。

于杭州，2018年10月19日/20:02