一般纳税人享受增值税即征即退的增值税申报表填报实例

双易聊税的博客  2017-03-13

例1：一般纳税人甲企业为符合条件享受软件增值税即征即退优惠的企业。

2017年10月，销售软件金额1000000元，税额170000元，开具增值税专用发票。购进运输服务支付金额300000元，税额33000元，房屋租赁费支付金额400000元，税额44000元，分别取得2份增值税专用发票并认证相符。

2017年11月，收到税务机关即征即退税款63000元。

假如甲企业无其他业务。填报甲企业的增值税申报表。

一、相关政策

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

二、相关数据计算

（一）当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额=170000-77000=93000元

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%=93000-1000000×3%=63000元

三、2017年10月（所属期）填报申报表

（一）填报《本期抵扣进项税额结构明细表》

在第一部分“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”中：

1、在第6行“其中：运输服务的进项”对应的“金额”填“300000”，“税额”填“33000”；

2、在第9行“不动产租赁服务的进项”对应的“金额”填“400000”，“税额”填“44000”；

2、在第5行“11%税率的进项”对应的“金额”填“700000”，“税额”填“77000”；

3、在第1行“合计”对应的“金额”填“700000”，“税额”填“77000”。

（二）填报《增值税申报表附列资料（二）本期进项税额明细》

1、在第一部分“一、申报抵扣的进项税额”中：

（1）在第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”对应的“份数”填“2”，“ 金额”填“700000”，“ 税额”填“77000”；

（2）在第1行“（一）认证相符的增值税专用发票”对应的“份数”填“2”，“ 金额”填“700000”，“ 税额”填“77000”；

（3）在第12行“当期申报抵扣进项税额合计”对应的“份数”填“2”，“ 金额”填“700000”，“ 税额”填“77000”；

2、在第四部分“四、其他”中：

（1）在第35行“本期认证相符的增值税专用发票”对应的“份数”填“2”，“ 金额”填“700000”，“ 税额”填“77000”。

（三）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

1、在第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”的各列：

（1）在第1列“开具增值税专用发票”“销售额”填“1000000”；

（2）在第2列“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”填“170000”；

（3）在第9列“合计”“销售额”填“1000000”；

（4）在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“170000”。

2、在第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”中

（1）在在第9列“合计”“销售额”填“1000000”；

（4）在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“170000”。

（四）填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

在“即征即退项目”“ 本月数”列：

1、在第5行“（二）按简易办法计税销售额”填“1000000”；

2、在第11行“销项税额”填“170000”；

3、在第12行“进项税额”填“77000”；

4、在第17行“应抵扣税额合计”填“77000”；

5、在第18行“实际抵扣税额”填“77000”；

6、在第19行“应纳税额”填“93000”；

7、在第24行“应纳税额合计”填“93000”；

8、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“93000”；

9、在第34行“本期应补（退）税额”填“93000”。

四、2017年11月（所属期）填报申报表

2017年11月没有发生销货和购进业务，只有取得即征即退退税款63000元的业务和申报期内缴纳上月税款93000元的业务。因此只需填报申报表主表。

在“即征即退项目”“本月数”列：

1、在第25行“期初未缴税额（多缴为负数）”填“93000”；

2、在第27行“本期已缴税额”填“93000”；

3、在第30行“③本期缴纳上期应纳税额”填“93000”；

4、在第35行“即征即退实际退税额”填“63000”。