向客户发生交际应酬涉及的货物，相关的增值税应当如何处理？

双易聊税的博客  2017-02-27

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均按视同销售征收增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号令）第二十二条规定，增值税暂行条例第十条所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

根据以上规定，可以推出以下规定：

1、企业将自产的货物用于个人消费，视同销售；

2、企业将外购的货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售。

3、企业将货物赠送其他单位和个人，不论是自产的还是外购的，均视同销售；

根据以上规定，企业向客户发生的交际应酬涉及的货物，区别以下三种情况处理：

1、将自产的货物用于交际应酬消费，视同销售。

如甲酒厂交际应酬消费掉的酒是本厂自产的酒。

2、将外购的货物用于交际应酬消费，不视同销售。

如甲酒厂用于交际应酬消费掉的酒是外购的酒。

3、将货物作为礼品赠送给关系单位，不论是自产的还是外购的，均视同销售。

如甲酒厂的酒不是与客户共同消费掉了，而给作为礼品送给客户带走了，这种行为不是消费行为而是赠送行为。赠送给客户的酒，不论是外购的，还是自产的，均视同销售征收增值税。