银行需要对所有承担风险和损失的资产计提减值准备金，包括发放的贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、应收款项类投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项、转贷并承担对外还款责任的国外贷款及表外承担风险的资产等。而以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、委托贷款、国债、其他不承担风险的资产不需要计提减值准备金。对发放的贷款和垫款的减值准备是银行减值准备金的大头，占比多在95%以上。

   减值准备金需要满足银监会的两大监管要求，其一是“拨备覆盖率”，简称“拨备率”，指资产减值准备/不良贷款大于等于150%；其二是“贷款拨备率”，简称“拨贷比”，指资产减值准备/贷款余额大于等于2.5%。同时满足拨贷比2.5%、拨备率150%的不良贷款率约等于1.67%。银行按照拨贷比、拨备率的要求计提拨备，如果银行超过监管要求计提的拨备，称之为“超额贷款损失准备”，此“超额贷款损失准备”在计算资本充足率时可计入二级资本。

   对投资者来说，拨备作为成本计入银行的利润表，拨备计提的不同会影响银行的当期利润，从而影响每股收益，最终影响到股价。在财报的减值准备项目下，对大额不良贷款逐笔评估潜在损失所计提的减值准备，叫“单项评估”，对剩余的不良贷款按照分类，或根据监管要求计提减值准备，或根据银行自有模型估算的违约概率、损失等计提的减值准备，叫“组合评估”。投资者看财报时，重点关注“单项评估、“组合评估””的总数即可。在银行财报的贷款减值准备项目中，一般由如下几个单项组成：

   1、减值损失。减值损失的第一小项为“本年新增”，指当年新增的贷款减值准备；第二小项“本年划转”，指从“单项评估”栏划到“组合评估”栏的行动，总数为零，不影响拨备的库存总量，此种划转也不影响资产负债表和利润状况。第三小项“本年回拨”，指把拨备拨回到银行正常账册上的行为，减少银行当期支出，增加银行当期利润，同时也会增加资产负债表的客户贷款与垫款科目的总额。发生回拨的原因一是收回本金，二是贷款升级（客户经营好转，从次级变关注，或从关注变正常）。由于回拨能增加当期净利润，产生所谓的拨备反哺利润现象，从而使经济触底之后银行利润的增长优于经济复苏的程度。

   2、已减值贷款利息收入。也称“已减值贷款利息回拨”、“已减值贷款折现回拨”、“已减值贷款折现转出”，减少拨备的总量。

   3、本年核销。指损失发生后，穷尽手段追讨仍无法收回的，经监管部门核准，可以核销。核销不影响资产负债表，不影响利润表，但核销会影响不良贷款率、拨备覆盖率、拨贷比等监管指标。通过核销，可以促成拨备覆盖率达标，降低不良率，同时不对当期利润产生任何影响。因此，监管部门严格审查核销行为，根据2013年修订的《金融企业呆账核销管理办法》的规定，核销需要银行举证证明该笔贷款确实无法收回，如法院的终本裁定或政府部门、公安部门的相关文件等，虚假核销的根据金额和性质承担行政或刑事责任。

   4、收回以前年度核销。指银行把不良贷款及其拨备核销后，居然天上掉馅饼又收回该笔贷款了，那么，收回的款项，在扣除追收费用（如律师、差旅、公告等）后，把原来核销的贷款和拨备还原，从而增加拨备总量。