周友梅

     辅导课程的性质：  《审计理论与实务》是南京财经大学会计专业硕士的学位课程，教学目的在于掌握审计的基本理论和方法，并能够运用这些理论、方法解决现实问题。该课程包括审计理论及其结构、审计客体理论、审计方法理论和审计主体理论等4讲，主讲人周友梅教授。

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     第一讲：审计理论研究概要，在第1讲的学习与复习中应该关注以下7个方面的问题。

    一、审计概念与审计学科思路

   1、审计概念的理解：6个要素

2、审计学科思路：4个方面：审计主体、审计客体、审计方法、审计结论。

   3、年报内容、年报审计：内部控制审计和财务报表审计

   （1）年度报告是上市公司信息披露的重要内容之一，上市公司可选择次年1月1日至4月30日之间的合适时间披露年报，交易所会在每年的最后一个交易日收市后公布当年年报的预约披露时间表。 

   （2）根据我国现行的年报披露要求，上市公司年报及其摘要的主要内容。

   4、审计实务的基本套路：风险评估程序、控制测试、实质性程序和审计报告

    二、西方审计理论发展的三座里程碑

    (一）审计理论发展的第一座里程碑

    美国的莫茨教授和夏拉夫教授合著的

   《审计哲理》（The Philosophy Auditing）一书，1961年出版。这是世界上第一本将审计理论作为研究对象的重要审计著作，是第一次从哲学的角度系统地探索审计理论里程碑式的审计著作。该书主要阐述了审计理论研究方法、审计假设、以哲学为起点的审计理论基本框架。

（二）审计理论发展的第二座里程碑

   美国会计学会成立了基本审计概念委员会，于1972年出版了《基本审计概念说明》，该书从会计理论出发，阐述了审计理论的五部分：序、审计的作用、调查过程、报告过程、补论。在审计调查方法、审计报告的作用方面有贡献。

   （三）审计理论发展的第三座里程碑

 1978年美国的尚德尔（C.W.Schandel）教授的《审计理论——评价、调查和判断》一书出版，对审计理论的一些重要问题进行了深入研究，包括八大部分：定义和基本假设；审计结构；信息处理；信息传递中的障碍；审计理论结构的要素；审计程序；审计与调查；审计原则。

    三、西方审计理论研究及发展的成功经验

    1.审计主体的适当分离，明确各自的审计目标；

    2.在企业审计方面由民间审计唱主角，充分发挥民间审计的作用；

    3.外部审计必须强调审计的独立性，建立有权威的审计监督系统；

    4.内部审计拓展服务领域，突出增值和风险管理；

    5.内部控制在审计中高度重视，作为其基础。

    6.强调审计人员的审计职业道德和诚信观念。

四、西方审计理论研究的特点

    1.审计理论体系一般以民间审计为主线

     西方国家出版的审计理论书和审计学教材大多数是以民间审计为主的，围绕注册会计师执行审计业务来研究的。

     2.审计理论研究是以审计主体为核心

     审计理论研究是以审计主体为核心，理论的核心是指导审计人员如何执行审计业务和遵守审计准则以及审计职业道德等。

     3.审计理论研究方法以道德法和实证法为主

     在传统的研究方法中注重道德法（Moral approach）,提出审计报告应该符合的道德标准，重视审计职业道德；在现代的研究方法中注重实证法(Positive approach)。

    4.审计理论研究突出审计制度设计及监管

   审计制度设计关键是维护审计独立性，以及哪些因素会影响审计独立性，审计报告对报告使用者的影响，如何优化对审计主体的监管制度。这些方面是西方审计界研究的重点理论问题。

5.基于审计环境的变化，及时研究审计（方法）的演变

   如账项导向审计、系统（制度）导向审计、风险导向审计。 

    五、审计理论研究方法与研究定位

  1、习惯上将研究方法分为规范法和实证法两大类别，规范法包括哲学研究方法、历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法；实证法包括问卷调查法、案例研究方法、实验研究法、统计分析法。

2、审计研究的定位

包括回顾及展望型研究、提高型研究（深化性研究）、比较型研究、实证型研究、原创型研究。

六、审计学术论文要点

（一）审计学术论文的基本架构

1、前置部分：题目、摘要、关键词

2、主体部分：引言、正文、结论

3、结尾部分：附注、参考文献

   （二）学术论文摘要的构成要素 （5要素）       

（1）说明研究的目的或者背景；（2）研究的视角与研究内容

（3）研究的方法；（4）研究结论

（5）论文的价值

七、审计理论结构与逻辑起点

    （一）审计理论结构的概念与组成要素

所谓审计理论结构，就是审计理论系统的内部组成要素及其之间的相互联系而成的一个有机整体。关于审计理论结构模式问题，应该首先明确其重要的理论要素，界定各要素的内容；第二，分析并界定要素之间的相互关系；第三，按照其内在关系体现其层次性，进行排序。

（二）审计理论结构的逻辑起点

审计理论结构的逻辑起点的不同观点。 

复习思考

         1、审计实务的工作中的风险评估程序、控制测试、实质性程序的三者关系如何？

         2、西方审计理论发展的3座里程碑与理论研究的特点！

         3、审计理论结构的组成与逻辑起点问题？ 

         4、案例题：写作审计学位论文的摘要与关键词？

                        课外项目与思考

       1.审计学术论文的摘要应该包括哪些要素？以“IPO审计质量”为主题写一个300字左右的论文摘要。

      2.国际“四大”会计师事务所是指哪几家？您了解这四大会计师事务所吗？

                          课外阅读提议

       1、阅读2016--2018年《审计研究》期刊论文；

       2、阅读2016--2018年《中国审计》期刊的理论文章。

 

                  

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