【实例分析】保本分析与成本合计——保本与保利分析

实例分析

保本分析与成本合计——保本与保利分析

利润规划以销售为起点、以利润为核心、以成本为重点。如何规划销售增长和成本管理因而特别重要，保本分析与成本合计就是支持这一目的的工具。

保本与保利分析

保本分析和内生增长就是应对这两个问题的有用工具，可帮助企业做出更好的财务规划。

广义的保本分析包括保利分析，在管理会计中又称为本（成本）-量（销量）-利（利润）分析。保利点公式如下：

                      固定成本F + 目标利润R       

保利销量 =————————————

                      售价P-单位变动成本b

某企业上年销售额为100万元，固定成本为30万元，销售额的50%为变动成本。

问：(1) 目标利润应规划为多少？

        (2) 目标销售利润率应规划为多少？

解：（1）设R为目标利润，有：

                          300 000 + S

   1 000 000 =——————

                                1-0.5

                    S=20 000（元）

        （2）目标利润率=200 000/1 000 000=20%

                                      F+S/（1-t）

多产品保本销售额 =————————    

                                     综合贡献毛利率

综合贡献毛利率按单个产品的贡献毛利率（变动成本/销售额）的加权平均计算，权重为单个产品的销售比重。

如果目标利润为零，保本销量即为保本销量的公式。目标利润若以税后净利表达，则调整为：目标净利=R/(1-t)。其中t为企业所得税率。企业应以历史资料估计实际税率，而不是用法定税率代替。

目标利润确定后，给定保利销量、售价和固定成本，即可由上式导出单位变支成本。如果要求的b为20元/件，产际为25元/件，这意味着必须将单位成本削减5元，否则就不能实现利润计划。

给定ｂ、销量及售价，亦可导出实现目标利润要求的F。

利润计划要求的成本管制，必须区分固定费用和变动成本。固定费用预算属于规划预算的范畴，通过制定预算期各项固定费用开支标准，确定预算总额。变动费用预算属于控制预算的范畴，应以单位标准费用额（b）乘以产量或工时确定预算总额。另外，非付现制造费用（如折旧）不纳入控制范围，因为在日常的基础上不能控制。折旧等非付现成本属沉没成本；水电费和保险费不是沉没成本，但不必在预算期付现。

控制预算有三个要点：（1）按预算期内可能发生的各种业务量编制，（2）旨在从查证差异以调节实际活动水准，（3）以边际（变动）成本法（SMC）为基础编制。业务量的变动范围常定于正常生产能力的70％－110％间。变动费用预算是典型的控制预算。

来源/中财讯

作者/王雍君

尊重版权，从我做起！

版权说明：本文为原创内容，著作权属于中财讯教育培训集团，转载需与管理员联系获得授权，转载时必须注明作者和来源。

联系邮箱：bianji@cctax.net

http://s12/mw690/006vNy0xzy72PlFrmD9ab&690

企业名称：北京中财讯财税筹划技术研究院

官方网站：www.cctax.net（中财讯网）

官方网站：www.cctax.com.cn（中国财税资讯网）

微信公众号：中财讯集团-微信号：cctax1

微信公众号：中财讯微讲堂-微信号：cctax2