第六十一天：2015年03月10日，距离2015年初级会计职称考试还有66天。
       当真正在乎一个人时，微乎其微的事都会牵动着每一根神经。因为深爱，所以在乎；因为重要，所以认真。 越相爱的人越容易吵架，因为爱情是自私的，当太爱一个人时，会在乎你的一举一动，在乎你和别人的关系，因为不愿和别人分享一个你，有多少爱不能说出口，只能在心底保留；有多少情不为身边拥有，只为灵魂相守。总有一个身影看了不想走，以为是梦里的人；总有一份情坚守不会放，因为遇见对的心。想念的时候，只想看上一眼，感觉很暖；孤单的时候，只想聊上一会，非常眷恋。如果你身边有一个经常为你吃醋，为你胡思乱想的人，你应该感到幸福，更要懂得珍惜，不要把ta对你的爱当做小气，任性，不讲道理，因为ta是真的在乎你，真的喜欢你。心要爱护，才有共同；爱要珍惜，才有可能。

学派名师划重点-2015年初级会计职称-《初级会计实务》-第二章　负债-应交税费-其他应交税费（1） 　　主讲人：郭锐　　免费试听　　购买

知识点讲解
五、其他应交税费
（一）应交资源税
资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”科目，；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。会计分录：
借：营业税金及附加
　　生产成本
　　制造费用
　　贷：应交税费——应交资源税

（二）应交城市维护建设税
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率
企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。交纳城市维护建设税，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）应交教育费附加
企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
课后练一练
【例1•单项选择题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（　　）元。（2012年）
A.16100
B.24500
C.26600
D.28000
【答案】B
【解析】增值税、营业税、消费税是计算城市建设维护税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=24500（元）。

【例2】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：
（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：
借：营业税金及附加18000
　　贷：应交税费——应交资源税18000
企业对外销售应税产品而应交的资源税=3600×5=18000（元）
（2）计算自用应税矿产品应交资源税：
借：生产成本4000
　　贷：应交税费——应交资源税4000
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000（元）
（3）交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税22000
　　贷：银行存款22000

【例3】甲企业本期实际应交增值税360000元、消费税240000元、营业税150000元，适用的城市维护建设税税率为7％。甲企业应编制如下会计分录：
（1）计算应交城市维护建设税：
借：营业税金及附加52500
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税52500
应交的城市维护建设税=（360000+240000+150000）×7％=52500（元）
（2）用银行存款上交城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税52500
　　贷：银行存款52500
【例4】甲企业按税法规定计算，2×12年度第四季度应交纳教育费附加300000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：
（1）计算应交纳的教育费附加：
借：营业税金及附加300000
　　贷：应交税费——应交教育费附加300000
（2）交纳教育费附加：
借：应交税费——应交教育费附加300000
　　贷：银行存款300000

温馨提示：
　　购买学派网2015年初级会计职称任意小班（基础班、习题班、冲刺串讲班、模考点题班）均可免费赠送预习班；购买两个及以上小班课程还可免费赠送模考系统。
价格详情：

购课指南：http://club.topsage.com/thread-3789009-1-1.html
学派网简介：