注明：本会计分录适用于制造业会计，金融行业不适用！

第一节、资金筹集业务

一、所有者权益资金筹集

（一）实收资本

借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

   贷：实收资本

 

（二）资本公积

借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

   贷：实收资本

       资本公积

借：资本公积

    贷：实收资本

 

二、负债资金筹集

（一）短期借款

1、取得借款时

借：银行存款

   贷：短期借款

 

2、计算和支付利息时

A. 计息按月

借:财务费用

   贷:银行存款

 

B. 利息按季度或半年

（1）每月月末时

借：财务费用

   贷：应付利息

（2）季末或半年末实际支付的利息

借：应付利息

   贷：银行存款

 

（二）长期借款（1年以上）

1、取得借款

借：银行存款

   贷：长期借款（本金）

2、计算利息

借：财务费用（费用化利息）/在建工程（资本化的利息）

   贷：长期借款

3、实际支付的利息

借：长期借款

   贷：银行存款

 

第二节、供应过程业务的核算

一、固定资产（设备）的购置

1、不需要安装

借：固定资产

    应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

2、需要安装可使用状态前发生的工程支出

（1）借：在建工程

    应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

（2）可使用状态后

借：固定资产

   贷：在建工程

 

三、材料采购

1、尚未验收入库

（1）验收入库前

借：在途物资

    应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款

（2）验收入库后

     借：原材料

     贷：在途物资

 

2、已经到达企业并验收入库

     借：原材料

     应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

 

第三节、生产过程业务的核算

一、材料费用

     借：生产成本——产品

         制造费用

         管理费用

         贷：原材料——材料

 

二、人工费用

1、月末结算分配职工薪酬时

     借：生产成本——产品

         制造费用

         管理费用

         贷：应付职工薪酬

2、实际发放工资或福利费时

    借；应付职工薪酬

        贷：库存现金/银行存款

 

三、制造费用

生产费用：包括直接材料和直接人工

制造费用：间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等。

管理费用：为组织和管理，生产经营活动而发生的各项支出

 

1、摊销应由本期负担的间接生产费用

     借：制造费用

         贷；其他应付款

2、实际支付各项间接生产费用时

     借：制造费用

         贷：库存现金/银行存款

3、对固定资产计提折旧时

     借：制造费用

         管理费用

         贷：累计折旧

4、分配制造费用时

分配率=待分配制造费用总额/分配标准

     借：生产成本——产品

         贷：制造费用

 

四、完工产品生产成本的计算和结转

     借：库存商品——产品

         贷：生产成本

 

第四节、销售过程业务的核算

一、主营业务收支

（一）商品销售收入

     借：库存现金/银行存款/应收账款/应收票据/预收帐款等等

         贷：主营业务收入

             应交税费——应交增值税（销项税额）

（二）主营业务成本

     借：主营业务成本

         贷：库存商品

（三）营业税金及附加

     借：营业税金及附加

         贷：应交税费——应交消费税

             应交税费——应交城建税

             应交税费——应交教育税

 

二、其他业务收支

1、确认收入时

    借：库存现金/银行存款/应收账款/应收票据/预收帐款等等

        贷：其他业务收入

        应交税费——应交增值税（销项税额）

2、结转成本时

借：其他业务成本

    贷：库存商品

 

第五节、财务成果的形成和分配业务的核算

一、营业利润的计算

（一）期间费用

1、销售费用

    借：销售费用

   贷：库存现金/银行存款等

2、管理费用

借：管理费用

   贷：库存现金/银行存款等

3、财务费用

借：财务费用

   贷：库存现金/银行存款等

（二）投资收益（了解）

 

二、净利润的核算

（一）营业外收支

     借：相关科目

        贷：营业外收入

     借：营业外支出

         贷：相关科目

（二）所得税费用

     借：所得税费用

         贷：应交税费——应交所得税

 

三、净利润的结转

1、结转收入

     借：主营业务收入

         其他业务收入

         投资收入

         营业外收入

         贷：本年利润

2、结转成本费用（不含所得税费用）

      借：本年利润

         贷：主营业务成本

             其他业务成本

             应交税金及附加

             销售费用

            管理费用

            财务费用

            营业外支出

3、结转所得税费用

      借：本年利润

        贷：所得税费用

 

四、利润分配

1、将本年净利润转入“利润分配账户”

      借：本年利润

         贷：利润分配——未分配利润

注意：若为亏损，编织相反的会计分录

2、利润分配

      借：利润分配——提取法定盈余公积

          贷：盈余公积

      借：利润分配——应付现金股利

         贷：应付股利

      借：利润分配——转增股本

         贷：实收资本

3、将利润分配各账户明细的余额转入“利润分配——未分配利润”

      借：利润分配——未分配利润

          贷；利润分配——提取法定盈余公积

                      ——应付现金股利

                      ——转增股本