外币折算差额报表项目列示总结

(1).外币折算差额的列示

外币报表折算差额在新准则后不在单独列示，而是调整到“其他综合收益”中，“其他综合收益”项目下有“其中：外币报表折算差额”这么一个其中项，如下表（合并损益表的部分项目）

(2).外币折算差额的计算逻辑

    传统的表并法下，各家公司的各个会计科目的本币金额肯定是平的，但是，根据会计准则不同会计科目 从本币到合并货币 采用了不同的折算方法（其实在业务合并时，外币折算叫合并货币折算更合适，URP称之为合并货币折算），因此就会造成合并货币不平，此时就需要一个科目来平衡合并报表，这个科目就是外币折算差额科目，表并法下可能称之为报表项目更合适，在URP帐并法下已经是科目，只不过不是记账科目，而是合并科目。

一般地，资产和负债按照资产负债表日的即期汇率折算(期末汇率)，所有者权益中的股本（实收资本）和资本公积部分是投资者投入时的汇率，这块有点争议，反正我在境外项目就是按最初的汇率来折算的，一直固定。而本年利润(各期的期间利润) 是损益表科目按平均汇率计算而来。

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URP外币折算效果如上图，这是总计和小计后的结果示意图，URP任务T00表示原始数据，就是从ERP抽取的数据，URP任务T02表示外币折算数据。

URP将外币折算分为2段：

期初折算（期初重折）：

对于资产负债表科目，需要将期初本币金额用当期汇率重新折算，但因为期初实际在上期已经折算过，因此，只需在当期补差则可，期初补差逻辑为：

期初只从年初（第0期）一直到 报告期间-1 的各个期间，期初重折算只针对资产负债表科目，不针对损益类科目，损益类科目折算仅在当期。

 特别需要指出的是，期初重折算凭证也计算在本期，本币为0，只有合并货币金额，类似外币重估凭证，期初重折算的URP任务为T02, 数据来源为“QCZS”。

本期折算：

本期需要折算所有的会计科目，其中资产负债表科目主要用C汇率(但中股本和长投用固定汇率)，损益类科目用A汇率，或者直接使用平行货币金额，比如DMBE3表示美金，则折算时损益类科目的DMBE3 = 合并货币金额KSLXX。

(3).外币折算差额的计算逻辑

   外币折算差额 = 【资产负债表科目的期初折算补充差异（C汇率折算） + 资产负债表科目本期折算合并货币金额 （C汇率折算） + 损益类科目本期折算合并货币金额(A汇率折算)】* -1 .

这样加上外币折算差额科目后，合并货币金额平衡。

(4).外币折算差额正负号

综合收益总额（损失总额以“—”号填列）， 这意味外币折算差额项目类似“利润类”项目，以合并损益表为例，如果当期外币折算差额为负，则表示收益；如果当期外币折算差额为正数，则表示折算亏损，按中国习惯，外币折算差额在报表项公式设置时需*-1将金额反置。

举个实际例子就好理解了， 如下表，就很清晰了。

假设第2期间C汇率380, 380万KZT = 1万USD；

第3期间假设无任何业务，但期末C汇率为350，则所有资产负债表科目的期初重折算会产生1个重折差额857.14，在URP中，类似的折算凭证为。

借:明细到各个具体科目  857.14 元

 贷: 外币折算差额 857.14  (贷方金额表示折算收益)

还有个注意事项，就是当期利润的处理，我们知道有2个方法：

前面已作过详细介绍：

表结法: 即所有损益类科目用A汇率折算后汇总，就是当月合并利润（合并货币利润），这个时候的合并利润直接由本币折算而来，是调整前合并利润，我们知道后续在合并时如果涉及损益合并，合并利润还会变化，合并利润表中反映的其实是最终的调整后合并利润。

       SAP ERP采用的是表结法。

帐结法: 就是需要将所有损益类科目结转到一个“本年利润“科目！

正因为后续内部交易合并（如存货合并和资产合并）会继续调整利润，因此URP帐并法下需要采用帐结法，在外币折算任务之后进行(如果之前做则合并货币金额还没有呢), 结算分录为：

借(或贷)： 本年利润转出 (损益科目,汇总所有损益类科目的本币和合并货币金额)

  贷(或借)：本年利润

类似采用“ 综合结转法“，注意是该任务需将损益类科目的本币和合并货币金额都结平!

更多请参考：

http://blog.sina.com.cn/s/blog_12b0b44820102wbia.html （利润结转的2个科目）

http://blog.sina.com.cn/s/blog_12b0b44820102wbii.html 

http://blog.sina.com.cn/s/blog_12b0b44820102wblz.html