税收征收管理法及实施细则修订的几点意见

叶沪

一、

国家税务总局   
 
关于进一步加强全国税务系统干部教育培训机构建设发展的意见
 
国税发〔2008〕81号
 

    各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
　　《国家税务总局关于印发〈面向21世纪税务教育改革与发展行动计划〉的通知》（国税发[1999]143号）下发以来，各级税务机关认真贯彻落实税务院校改革发展指导方针，稳步实施由普教向干部培训战略转移，全国税务系统干部教育培训机构（以下简称培训机构）的建设、改革和发展成效明显。目前，基本形成了税务总局和省局两级管理，具有税务特色的培训机构体系。但整体上还存在功能定位不够准确、布局不太合理、规模和集中度较小、设施配套、师资队伍还不能适应大规模培训干部，大幅度提

关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准

提高后有关问题的通知

根据2008年2月新修订的《中华人民共和国个人所得税实施条例》以及《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（国税发〔2008〕20号），现将个人所得税工资薪金所得减除费用标准提高后有关问题明确如下:

一、提高后的工资薪金所得减除费用标准适用时间问题。

文件中所指的“自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。对纳税人在3月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准。从4月份申报期开始，纳税人正常申报的税款适用2000元的减除费用标准。

二、    关于涉外人员费用扣除问题。

新准则下接受捐赠的会计和税务处理
    
    会计制度和旧会计准则对企业接受资产捐赠如何进行会计处理有明确规定，即分别通过“待转资产价值”科目和“资本公积”科目进行核算。但是，新会计准则没有设置“待转资产价值”科目，也没有要求最终计入“资本公积”科目，那么，新会计准则下究竟如何处理该问题呢？本文谈一谈笔者的看法。
    一、《企业会计制度》的规定
    为了便于比较新会计准则与原会计制度及旧会计准则在上述问题上的差异，笔者先简单介绍会计制度对该问题的规定。
    根据《企业会计制度》及财政部、国家税务总局关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（三）》的通知的规定，企业接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业应在“待转资产价值

新企业所得税法税前扣除范围和标准

一、新企业所得税法的三大改变

　　改变一纳税人：老企业所得税法将纳税人分为内资企业和涉外企业。新企业所得税法规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。按照国际通行做法，企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并分别规定其纳税义务，即居民企业就其境内外全部所得纳税；非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。同时，为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。为此，实施条例对“实际管理机构”的政策含义作了明确，即指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构；对非居民企业所设立的“机构、场所”的政策含义也作了明确，即指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括管理机构、营

接受捐赠会计与税务处理实例

    企业生产经营过程中存在着大量捐赠业务，特别是一些新设立的企业。按现行会计制度，企业接受的捐赠（包括接受货币性资产、非货币性资产），应计入资本公积，不确认收益；而按现行税收制度，企业应将接受的捐赠一次性或分期并入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

    接受货币性资产捐赠的会计核算与税务处理

    企业如接受捐赠的资产为货币性资产（指现金、银行存款及其他货币资金），应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值”科目；按会计制度及相关准则规定确定入账价值与按税法规定确定入账价值是一致的，均指实际收到的金额，接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值计算应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

    例如，甲公司为增值税一般纳税人企业，所得税率33％，2005年5月接受现金捐赠50万元，2005年度甲公司利润总额为150万元。

企业接受捐赠的资产应如何进行所得税处理

    一、基本要求
　　《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
　　《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)规定，取消对企业取得的大额非货币性捐赠收入在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定：“取消上述审批项目后，主管税务机关应着重从以下方面加强管理：1.纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得

浙江省教育考试院解析2009年新课改高考方案
　浙江新课改高考方案实施办法出台

　　■本报记者 朱振岳 通讯员 薛平

　　从2009年开始，浙江省普通高校招生将实行以“分类测试、分批选拔、全面考核、综合评价”为选拔模式的“新课改高考方案”。日前，浙江省教育考试院有关负责人就新课改高考方案与现行高考中不同等有关事项作了具体解析。

　　关于考试科目和分值

　　浙江省现行考试科目为“3(语文、文/理数学、外语)+X(文/理综合)”，新课改考试科目如下：

　　文、理考试科目，分三类设置。

　　一类：3(语文、文/理数学、外语)+X(文/理综合)+自选模块810分;

　　二类：3(语文、文/理数学、外语)+X(文/理综合)750分;

　　三类：3(语文、文/理数学、外语)+技术(信息技术/通用技术)550分。

　　艺术、体育考试科目，分本、专科设置。

　　本科：3(语文、文/理数学、外语)+X(文/理综合)+艺术专业/体育术科，文化分满分750分。

2008年注册税务师《税法》预测试卷（一）综合题 (2)

    2．2001年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下： 

 注册税务代理实务综合题

    林某自2001年1月1*起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。

    2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。

    2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：
(1)部分客房收入200000元未人账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计人了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。