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课题:新政下的税收筹划及企业所得税年终汇算清缴操作实务

培训时间2020年2月20-21日
培训地点广州
培训费用单次/年费(识别二维码快速咨询 →)

主办单位北京中经阳光税收筹划事务所、北京中财润基顾问有限公司
课程引言  Course Introduction
近年来,税收新政频出,政府不断出台减税降费的政策,鼓励支持企业发展。2019年是国税地税征管体制改革以后,新税务机构正式运行的第一年。在新的征管体制下,企业所得税汇算清缴处在什么样的税收环境中,环境给我们带来了怎样的变化与风险,我们应该如何在新的征管环境中做好税收筹划,企业所得税又有哪些新政策、新变化,有哪些重点、要点和风险点,都是我们亟待了解的内容。
课程收益  Course Revenue
模块一 新政下的税收筹划-原理、方法与实践应用
第一讲、透视税收筹划
第二讲、税收筹划设计思想与实战案例
第三讲、新政下的个人所得税筹划方法
第四讲、新政下的企业所得税筹划方法
第五讲、新政下的增值税筹划
第六讲、税收筹划的实践应用
板块二 企业所得税年终汇算清缴操作实务
第一讲 金税三期对纳税人的主要影响及风险应对
第二讲 新形势下汇算清缴注意事项
第三讲 税前扣除凭证管理与业务指导
第四讲 收入的会计核算与纳税处理
第五讲 税前扣除项目新政与应用
第六讲 汇算清缴疑难政策问题解答
主讲专家   Specialist
蔡老师:税收筹划专家,国际高级注册会计师,被业界誉为“用三种眼光看税收筹划”,担任国内多家房地产企业财税顾问,担任多家上市公司独立董事,是国内实现理论与实践紧密结合的财税界大牌专家。讲座深入浅出,幽默风趣,实操性强,在业界有着广泛深远的影响。著述的《房地产企业全程会计核算与税务处理》,已经出版发行五版,成为房地产业总裁和财务总监的案头必备书。课程大纲  Curriculum Outline
模块一 新政下的税收筹划-原理、方法与实践应用
第一讲、透视税收筹划
(一)中国税收时局
1.国地税合并的潜在影响 
2.金三系统对企业税务管理的影响
3.CRS、银税互联与跨境税收情报交换 
4.企业如何防范税务风险
5.“三流一致”与虚开增值税发票的边界
(二)税收筹划的本质
1.税收筹划是什么 
2.税收筹划有风险吗 
3.谁最需要税收筹划
(三)税收筹划前沿思想与创新
1.税收筹划的战略思想 
2.有效税收筹划理论 
3.税控原理及节税工程
第二讲、税收筹划设计思想与实战案例
(一)税收筹划三大设计思想 
(二)税收筹划实战经典案例
第三讲、新政下的个人所得税筹划方法
(一)个人收入项目的税收筹划 
(二)扣除项目的税收筹划
(三)综合所得的汇算清缴筹划 
(四)个人股权转让的税收筹划
(五)范冰冰税案的深度剖析 
(六)个人税收筹划案例分析
第四讲、新政下的企业所得税筹划方法
(一)收入的筹划方法 
(二)扣除项目的税收筹划 
(三)汇算清缴的税收筹划
(四)发票列支的税收筹划 
(五)企业所得税的系统筹划方法
第五讲、新政下的增值税筹划
(一)增值税筹划原理 
(二)增值税的系统筹划方法
第六讲、税收筹划的实践应用
(一)税法弹性筹划 
(二)规避平台筹划 
(三)定价策略筹划
(四)会计技术筹划 
(五)化整为零筹划 
(六)契约优化筹划
(七)流程再造筹划 
(八)费用移位筹划
板块二 企业所得税年终汇算清缴操作实务
第一讲 金税三期对纳税人的主要影响及风险应对
一、金税三期对纳税人的十大影响 
二、税务征管措施的变化及风险应对
第二讲 新形势下汇算清缴注意事项
一、汇算清缴的主要原则 
二、汇算清缴的主体与时间
三、汇算清缴报送的资料要求 
四、汇算清缴申报、预缴有误处理模式
第三讲 税前扣除凭证管理与业务指导
一、税前扣除凭证的概念与分类 
二、境内支出凭证管理 
三、境外支出凭证管理
四、取得不合规税前扣除凭证的补救措施 
五、发票作废的条件与红字发票开具条件
第四讲 收入的会计核算与纳税处理
一、产品或服务视同销售的会计处理 
二、视同销售的增值税、企业所得税及个人所得税处理
三、买一赠一的会计与税务处理
第五讲 税前扣除项目新政与应用
一、职工教育经费比例提高 
二、公益性救济性捐赠新政 
三、一次性扣除税收新政
四、责任保险的税前扣除新政 
五、酒店会场开会的税前扣除 
六 资产损失税前扣除新政
第六讲 汇算清缴疑难政策问题解答
一、如何补缴以前年度税金 
二、如何退还增值税留抵税额
三、如何反映以前年度应扣未扣支出情况 
四、如何确认是否为取得虚开增值税专用发票
培训费用  Training Cost 
单次课程培训费4800元/人(送一个网络会员账号)。
普通会员次卡)参加公开课3人次,每次限1位参加,培训费6980元/年。 
高级会员次卡)参加公开课6人次,每次限2位参加,培训费9980元/年。
高级会员(年一年内参会不限次数,不限区域,每月限3人次,培训费15800元/年。 
VIP 会员(年卡)一年内参会不限次数,不限区域,每月限6人次,培训费25800元/年。 
集团会员(年卡)一年内参会不限次数,不限区域,每月限15人次,培训费42800元/年。
注:会员免费使用中国税典软件,享有在线视频、音频、税法查询、纳税答疑、税收筹划、财务会计、远程教育、网上信息检索、QQ论坛交流等相关财税服务。
联系方式  Contact Way
王晶老师:135 2166 0635兼微信
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阳光财税王晶---财税每日一问 2020年1月7日
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问:办理2019年度个人所得税综合所得年度汇算需要提交什么资料,保存多久?
答:《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定:“八、申报信息及资料留存
纳税人办理年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算申报表外,如需修改本人相关基础信息,新增享受扣除或者税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,纳税人需仔细核对,确保真实、准确、完整。
纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人,需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期结束之日起留存5年。”
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阳光财税王晶---财税每日一问 2019年12月26日
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问:企业转让旧房及建筑物,可以采用哪些方法计算土地增值税?
答:根据国家税务总局大连市税务局公告2019年第4号规定,自2019年11月10日起,纳税人转让旧房及建筑物(不含个人转让住房),凡有原购房发票信息的,土地增值税扣除项目金额按以下标准确认:
(一)取得房地产时有效发票所载的金额;
(二)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算的金额;
(三)与转让房地产有关的税金;
(四)取得房地产时所缴纳的契税。
纳税人转让旧房及建筑物(不含个人转让住房),无原购房发票信息,但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法评定的旧房及建筑物价格评估报告的,土地增值税扣除项目金额按以下标准确认:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)中介机构评定的旧房及建筑物价格(不包括土地评估价格),须经主管税务机关对评定的旧房及建筑物价格进行确认;
(三)与转让房地产有关的税金;
(四)纳税人支付的旧房及建筑物价格评估费用。

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阳光财税王晶---财税每日一问 2019年12月25日

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问:2019年以后发放的全年一次性奖金,如何计算缴纳个人所得税?

为确保新税法顺利平稳实施,稳定社会预期,让纳税人享受税改红利,财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号,以下简称《通知》),对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此,《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。

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阳光财税王晶---财税每日一问 2019年12月20日
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施工合同约定简易计税有效吗?
问:工程合同签订日期为2018年4月,实际开竣工日期为2018.10.1--2018.10.30,签订合同时条款21.5.13说明税率为适用营改增老项目计税办法,适用税率3.36%,当地税务局认为本合同为无效合同,应适用一般计税办法,请问本项目到底应该适用哪种? 
江苏税务答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件二的规定:“ (六)计税方法。 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税: …… (七)建筑服务。 …… 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目,是指: (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。” 
一般纳税人提供符合上述条件的建筑服务才能适用简易征收,否则应按照适用税率计算销项税。 
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契税代缴纳需提交的申请材料:

1、商品房买卖合同原件和复印件;

2、销售不动产统一发票或收据原件和复印件;

3、购房人身份证原件和复印件(单位提供组织机构代码证原件和复印件);

4、购房人委托他人代办契税的,提供委托书原件和代理人身份证原件和复印件(委托书需本人签名、按指印)

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阳光财税王晶---财税每日一问 2019年12月13日
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房地产行业土地开发的账务处理
问:房地产开发企业,取得一块账务处理,该土地预计2年后进行开发,取得土地时如何进行账务处理。进行开发时如何进行处理。请列明相应的分录及政策依据。 
答:有确定的开发项目,即已立项,计入开发成本;如果没有确定的开发项目,计入无形资产,待立项后转入开发成本。
1、购进时,土地价格与契税全都记入土地成本
借:无形资产--土地使用权
贷:银行存款
2、土地用于开发,转出时
借:开发成本--土地成本
贷:无形资产--土地使用权
专家分析:
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南
六、 土地使用权的处理
企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,但改变土地使用权用途,用于赚取租金或资本增值的,应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的,应当全部作为固定资产。
企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

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三、基础数据表填写

表一:基本情况表(样表)

项目 开工时间 预售时间 竣工时间 占地面积 建筑面积 可售面积
一期





二期





会所





成本

对象……







合计






基本情况表(表一):根据测绘报告填写开工时间、可售面积,根据预售证书填写预售时间,根据竣工备案表填写完工时间、建筑面积,根据土地证填写土地面积。根据《开发产品明细帐》、 《建设工程施工许可证》填写成本对象,如:多层/别墅/幼儿园,住宅/商铺, 一期/二期/会所/人防车位,A区/B区/C区。


表二:销售收入表

年度                  一期                   二期
已售面积 收入金  额 单位售价
已售面积
收入金 额 单位售  价
2014年





2015年





合计






销售收入表(表二)以预收帐款明细帐、主营业务收入明细帐、开发产品明细帐为基础结合销售台帐、预售转收入明细表填写。


表三:开发成本表


成本项目 一期 二期 会所 幼儿园
土地征用费及拆迁补偿费



前期工程费



建筑安装工程费



基础设施建设费



公共配套设施费



开发间接费



合计金额



开发成本表(表三):以开发成本明细帐为基础填写。

1.土地征用及拆迁补偿费指房地产开发时为征用土地所发生的各项费用。包括土地使用权出让金、土地征用及拆迁安置补偿费。

2.前期工程费指企业在前期准备阶段发生的各项费用,包括总体规划设计费、可行性研究费、政府代收代缴的各项费用、勘察设计费、各项临时工程(临时水、临时电、临时路等)费用、七通一平或三通一平费用等。

3.基础设施费又称红线内工程费,指建造各项基础设施发生的费用。基础设施主要是指与开发产品相关的道路、供热设施、供水设施、供电设施、供气设施、通讯设施、照明设施、以及绿化(包括排污、排洪、环卫)等,这些设施发生的设备及安装费都在基础设施费项目内归集。

4.建筑安装工程费指直接用于建安工程建设的总成本费用,主要包括建筑工程费(建筑、特殊装修工程费)、设备及安装工程费(给排水、电气照明、电梯、空调、燃气管道、消防、防雷、弱电等设备及安装)以及室内装修工程费等。分为以出包方式支付承建单位的建筑安装工程费和企业自营工程发生的建筑安装费。

5.公共配套设施费指为开发项目服务的,不能有偿转让的各项公共配套设施发生的费用,如锅炉房、水塔、公共厕所、自行车棚等。凡能有偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院、理发店等都不能计人该成本项目内。

6.开发间接费用指企业所属的开发部门或工程指挥部门为组织和管理开发项目而发生的各项费用支出,包括工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。


表四:开发产品表

项目 一期 二期 会所 成本对象……
开发产品总成本



可售面积



单位成本



已售面积



销售成本



自用面积



自用成本



结存面积




开发产品表(表四):根据表一、表二和开发产品明细帐、主营业务成本明细帐、固定资产明细帐填写。

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积

已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本

自用开发产品的计税成本=自用开发产品面积×可售面积单位工程成本

结存面积=可售面积-自用面积-已售面积


四、实地核查

1.楼盘完工程度

2.销售情况

3.出租情况

4.配套设施权属

5.杂物间、停车位销售情况

6.入住情况

7.精装修程度

8.绿化面积……


五、常见企业所得税问题


(一)完工产品未及时结转收入

项目已竣工备案或已入住,取得预售收入,会计帐记在预收帐款,未结转销售收入。

(二)虚开建安发票

异常表现:

1、低于当地当期同类开发项目单位平均建安成本。

2、已包含在总合同中的附属工程、水电工程、屋面防水工程等又单项签订虚假合同、虚假结算单。

3、虚构补充合同,增加工程款的补充合同。

4、工程付款的资金回流。

5、自购建材费用重复计算扣除。

6、建筑安装发票非项目所在地税务机关开具。

(三)多提预提费用

1、预提了不允许预提的配套设施建设费,如将园林绿化费做为公共配套设施预提;

2、多预提了允许预提的金额,如预提出包工程发票不足金额,超过了合同总金额的10% ;

3、已完工的配套设施不及时的进行清算;

4、虚设配套设施并预提相关建造费用。

(四)配套设施成本结转不准确

将自用、营利性的或产权不属于全体业主的配套设施计入公共配套设施分摊开发成本,应独立核算未独立核算;或虽单独核算成本,但不对土地费用或基础设施费进行分摊。

(五)混淆项目,加大先期开发成本

人为调整建安成本在各个开发项目之间的分摊,将未完工的或打算自用的开发产品成本计入到已完工的开发产品成本,多转主营业务成本,人为调节利润,扩大税前扣除。

(六)车库、阁楼、地下室及精装房装修部分未申报收入。

(七)代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,已纳入开发产品价内或由开发企业开具发票,但不按规定确认为销售收入。

(八)以房产对外投资、低价卖给内部职工,售价偏低,未视同销售。

(九)以房换地或以房抵债未按照市场销售价确认收入。

(十)委托方式销售开发产品不确认或未按规定确认销售收入。

(十一)银行按揭贷款不及时确认收入或者隐瞒首付款收入。

(十二)预售收入不及时入帐。如应计入预收帐款的定金、售房款计入其他应付款。

(十三)房产租赁收入未申报销售。

(十四)拆迁安置房未作销售或按协议价作收入,未视同销售。

(十五)对外投资减少,无转让收益。

(十六)政府返还未计入营业外收入,如土地出让金返还,拆迁补偿款返还。

(十七)收到政府奖励未计入营业外收入。

(十八)客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等收入未入帐。

(十九) 拆迁补偿费虚列或未取得税法允许税前列支凭据。

(二十)虚假绿化费支出进开发成本。

(二十一)已出租的房产或周转房再销售时,结转成本不准确,未减去已提折旧或已摊销费用,造成多转成本。

(二十二)用假发票列支成本、费用。

(二十三)代付小区商住楼电费计入企业开发成本。

(二十四)分摊扣除的利息费用不符合统借统还政策规定。

(二十五)施工合同里明确注明了包工包料,材料由施工方全部负担,但在开发成本中列支了开给建设方的材料发票,重复列支成本。

(二十六)施工合同里注明了只包工不包料,材料由建设方提供,但是建安发票金额却包含了甲供材。

(二十七)套用高标准的工程定额,虚增开发成本

(二十八)产权属于开发商的物业用房做为公共配套设施。

(二十九)工程建设期间的借款费用计入财务费用,应资本化分摊到开发成本中。

(三十)管理费用中列支了会务费、业务费、考察费等支出凭证后面的附件实际是烟、酒、餐饮发票等。

(三十一)会务费后未附会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等相关的其他凭证。 

(三十二)样板房装修费直接计入销售费用,未计入开发成本。单独建造、事后拆除的建造成本和装修费用,未作长期待摊费用处理。售楼处租赁费一次性列支,未在租赁期摊销。 

(三十三)管理费用中列支与经营无关的赞助支出。

(三十四)将不予列支的高利贷利息开成咨询费发票计入管理费用。

(三十五)公益性捐赠超限额或直接捐赠未纳税调整。

 (三十六)未按规定列支广告费支出。在取得预售许可证之前发生的广告支出(不含业务宣传费),属于非法支出,不允许申报扣除;建设年度发生的业务宣传费,如当年度没有对应的营业收入,则暂时不允许扣除,但未来年度允许按照规定申报扣除。

(三十七)未纳入职工福利费科目核算的职工福利性支出,福利费扣除限额已用完。

(三十八) 福利费、教育经费、工会经费、业务招待费超过扣除限额未调整。

 (三十九)在管理费用—办公费、劳保费、差旅费中列支属于业务招待费性质的购物卡、礼品、餐饮支出。

(四十)将工程专项借款用于与生产经营无关的项目。

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黄老师主讲《房地产企业全程会计核算技巧与税务处理技巧》
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