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杂谈

  内销审价是加工贸易企业合规管理的重要内容,关系到加工贸易内销补税、缉私监管等重要事项。本文以典型案例为例,从边角料与保税料件的确定、申报价格与海关估价的差异、内销价格与进口料件价格差异、内销料件能否享受原产地优惠等四个方面剖析加工贸易料件内销审价主要存在的问题、成因和解决策略,以期能给企业提供良好借鉴和启示。

  一、典型案情简介

  设立在广东某出口加工区的某三资企业主要从事加工贸易业务,在企业生产经营过程中经常会发生进口料件或其成品内销事宜,曾遇到过如下较典型的问题。

  第一,某批来料加工贸易边角料办理报核前内销补税手续,该边角料为加工贸易合同出口成品生产中产生的正常工艺损耗,是多种进口保税料件加工后产生的混合体,其价值远低于原进口保税料件价值。该边角料是按边角料的实际报验状态归类估价还是按对应耗用进口保税料件申报补税?

  第二,加贸企业内销的由进口的各型号钢铁板材在加工过程中产生的钢铁板边角料———钢铁废碎料的实际销售价格与海关完税价格有一定偏差,即海关完税价格高于企业实际销售价格,导致企业税负增加。

 

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杂谈

  近几年来,受欧洲和美国等国家市场需求量的影响,使得我国人民币的汇率不断处于上升阶段,降低了企业的盈利空间。也正因如此,才使得企业纷纷转型,逐渐的改向自营出口方向发展,目的是为了尽可能的节减投入成本,提升盈利范围。我结合实际工作与目前的相关政策,结合针对自营出口退税纳税筹划进行了分析,希望可以尽可能的缩减税收,扩大利润范围,帮助企业可以在此种情境中脱离出来,提升在市场中的抗压力。

  进出口贸易一直被称为促使我国国内生产总值增长的马车之一,在我国经济发展方面有着非常重要的地位。根据海关的统计结果可知,我国在2015年的进出口总价款就达到了39000亿美元左右,在我国GDP整体中占有46.8%的份额,当中出口数额在20000亿美元左右,相比于之前来说大大上升了7.9百分点;但是在进出口总额方面却有所下降。主要原因是受到了欧美等国家市场经济的影响,使得我国企业的利润空间在不断缩小。因此,为了改变这一局面,提高企业的收益率,许多企业开始向自营出口方面发展,在退税方面摆脱国家,独自进行申报。为了可以减少出口所需要的代理费,有许多企业很可能会误以为将其委托给外贸公司去管会获取更多的收益,但是却忽视了自

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杂谈

  增值税进项税额抵扣需同时具备七个条件,并视情处理,以防范税务风险,提高税务遵从度。

  增值税进项税额抵扣,是指纳税人按照税法规定,在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣,是一种特殊的免税、减税。特别需要注意的是,进项税额抵扣必须同时具备以下七个条件,缺一不可。否则,其增值税进项税额不得以予抵扣。同时,建议纳税人从实操层面的具体要求出发,视情处理、谨慎操作增值税进项税额的相关抵扣事项,以防范税务风险,提高税务遵从度。

  一:必须办理一般纳税人资格

  一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法,可以开具增值税专用发票,可以进行进项税额抵扣。一般纳税人认定要注意新规则,应主动适应“营改增”试点的税务要求,正确选择“营改增”试点纳税人身份,并及时向其主管税务机关办理一般纳税人资格登记事项。

  (一)年应征增值税销售额达到500万元必须认定为一般纳税人

  应税行为的年应征增值税销售额,超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人。《关于全面推开营业税改

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杂谈

  生产型出口企业在出口本企业自产商品之余,同时为外商外购部分商品一同报关出口。对于外购的这部分商品应做好税务处理,以避免因处理不当而引发的出口退税风险。

  案例:甲企业是一家主营按摩器研发、生产出口的生产型出口企业,2015年12月已做出口退(免)税备案。2016年1月出口一批按摩器,数量为5000个,出口离岸价为20万元,一并报关出口的还有500个按摩器的转换器和1000个包装袋,转换器属于按摩器的更换零部件,出口离岸价为1万元,包装袋属于按摩器的外包装物,出口离岸价为5000元。2016年2月取得转换器和包装袋的进项税额发票,显示转换器外购价格为8000元,税额为1360元,包装袋价格为5000元,税额为850元,已在当月认证抵扣。2016年3月对该笔出口业务申报出口退税。

  《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定,生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分予以退还。而生产企业视同自产货物的首要条件就是持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增

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杂谈

​尊敬的出口退税申报系统用户:

  近期大连龙图信息技术股份有限公司将针对全国免费客服热线:400-6700-581进行号码升级调整,具体变更日期尚未确定,届时还请广大用户随时留意中国出口退税咨询网上发布的变更通知。由此给您带来的不便,敬请谅解,谢谢。

  特此公告,望周知。

  2016年12月13日
  大连龙图信息技术股份有限公司

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杂谈

  随着我国“一带一路”战略的稳步推进,我国越来越多的企业进入国际市场,并呈现出投资形式多渠道化、管理方式多样化、交易类型复杂化的特点。在此背景下,我国税务机关一方面要保障国家税收权益不受损害,另一方面还要保障“走出去”企业的合法权益,帮助企业保持竞争力。如何加强“走出去”企业税收风险管控成为当前税务机关较为关注的问题。本文通过分析“走出去”企业税收风险的典型案例,得出有益启示,提出加强我国“走出去”企业税收风险管控的建议。
  一、“走出去”企业税收风险因素分析
  “走出去”企业税收风险主要体现在税收政策和税收管理等层面。
  (一)税收政策层面
  税收政策层面的问题首先体现在抵免政策会导致重复征税风险。一是在特定控股架构模式下易发生重复征税风险。如“走出去”企业境外子公司转让股权缴纳的非居民企业所得税无法抵免,导致“走出去”企业间接转让股权的税收负担大于直接转让的税收负担。二是在分国不分项限额抵免情况下,会形成高税率国家抵免不尽、低税率国家抵免结余、但不能调剂的情况,形成重复征税。另外,境外亏损无法抵减境内所得以及税收饶让制度的缺失等问题会抑制企业进行

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杂谈

  “一带一路”发展战略的提出,给中国“走出去”企业提供了更多的发展机会,同时不同国家税制间的差异问题也给企业财务人员提出了很大的挑战。
  现将“一带一路”“走出去”企业需关注涉税问题进行总结如下:
  一、关注东道国基本税制要素规定和财务制度
  各国因政治和经济体制差异,在税制要素制定上存在重大差异,所以“走出去”企业应提前对东道国的税种、税率、征收方式、税收优惠等问题进行全面了解,做到心中有数。
  国家税务总局网站将于2015年6月底前建立“一带一路”税收服务网页,分国别发布“一带一路”沿线国家税收指南,介绍“一带一路”沿线国家的税收政策,向对外投资企业提示税收风险。税务咨询12366平台将于2015年6月底前设置专岗,解答“走出去”企业的政策疑问,回应服务诉求。
  另外“走出去”企业还要提前了解东道国的财务、会计核算方式,避免因会计核算引起的税务风险。
  二、关注税收协定
  如果是与中国签订税收协定的国家,“走出去”企业还需要了解税收协定的内容,以便享受协定中的税收优惠,如果遇到涉税争议问题,可以运用税收协定维护自身权益。
  据了解

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杂谈

  从12月1日开始,纳税信用C级的一般纳税人继纳税信用A级和B级的一般纳税人之后,也纳入了取消增值税发票扫描认证的范围;此外,本次全面推开营改增后尚未进行纳税信用评级的营改增纳税人,在2016年12月1日至2017年4月30日期间也不需进行增值税发票的认证。这些符合条件的纳税人取消增值税发票扫描认证,改为登录增值税发票选择确认平台进行确认增值税发票信息需注意正确操作。

  政策规定

  此前,国家税务总局发布了《关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第32号,以下简称32号公告)规定,将纳税人确认当月用于抵扣税款或者出口退税的增值税发票信息的最后时限,由当月最后1日延长至次月纳税申报期结束前2日。2016年8月底,税务总局又发布《关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第57号,以下简称57号公告),从9月1日开始,纳税人每日可登录本省增值税发票选择确认平台,查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,即将选择确认抵扣发票信息的时限延长至申报之日,32号公告第一条同时废止。

  纳税

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杂谈

  我国软件业享受的税收减免主要涉及增值税和企业所得税。国家持续调整和完善减免税政策,促使软件业得到了快速发展。同时,各级税务机关应及时跟进并贯彻落实最新的税收减免优惠,进一步优化减免税流程,更好地发挥减免税的作用。

  税收专业化管理可以打破以往按地域划分管理权的固有思维,按行业大类划分税收管理单位。实行专业化管理,软件业税收管理员可以密切关注单一行业企业,深入研究软件业的减免税政策,开展针对性管理,从而提高税收管理工作的效果,提升减免税政策实效。

  现阶段软件企业享受减免税退税依然存在着流程繁杂,退税时限不确定,企业对享受减免税的政策、程序、材料掌握不清楚的情况,税务机关应进一步规范减免税办理流程,精简上报材料,减轻企业办理减免税负担。

  在企业报送资料方面,可以通过网络办理减免退税申请,同时规范软件企业减免税登记和备案文件,从而缩短减免税办理时限、简化办税流程,使企业办税由多次往返变成一次完成;还要简化规范申报资料,统一申报模板,减少企业申报材料数量,做好宣传及辅导工作,让企业明明白白申报,轻轻松松办税。在内部审批方面,规范减免退税

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杂谈

  我国跨境电子商务与发达国家相比起步较晚,但在政府扶持下发展迅速,然而随着新业态的不断释放,跨境电子商务的税收问题也日益突显,特别表现在出口货物退(免)税方面。跨境电商与传统贸易在税收政策、报关形式、操作步骤、物流派送等各方面差异明显。因此,许多问题都需要重新认识和界定,并亟待更加深入的探讨与研究。本文介绍了我国跨境电商的发展历程,论述了出口退(免)税政策的缺失,分析了税收管理中隐匿的各类风险,并对加强跨境电商的税收管理提出了建议。

  一、我国跨境电商的现状及发展趋势

  跨境电商是跨境电子商务的简称,指分属不同关境的交易主体,通过电子商务平台达成信息或商品交易的国际商业活动,形式上分为进口电商与出口电商两类。近年来,随着全球互联网经济的发展和一系列政策的支持,跨境电商优于传统贸易的特点愈发彰显突出。在模式构架上,不但突破了以往传统贸易效率低、经营周期长、出口手续繁、操作环节多的弊端,而且还能利用互联网和大数据分析,最快最精准地确定买家所需,并提供各类信用保障,全面实现买卖双方的安全交易,开拓新业态的国际贸易产业链。我国跨境电商发展10多年来,已逐步实现

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