京都睡莲

京都睡莲是“京都天华防范税务风险课题小组联合博客”的简称，成员为京都天华会计师事务所“防范税务风险”课题小组的成员们。

2011年四月，京都天华联手中国税务报，组织了“防范税务风险”全年有奖征文活动，时间为2011年4月至2012年3月底，为期一年。这一年中的所有投稿，都将以电子版的方式同时在本博客更新，期望各界朋友能够方便查看、评论、给予指正。也方便我们在年度总结时拥有各方面来源的意见。

另一方面，本博客也会记录京都天华全国办公室税务团队关于“防范税务风险”课题研究的进度、研究活动汇报、座谈活动报道、税务方面社会活动等等，能够让社会各界朋友更加了解“防范税务风险”领域中我们付出的一些努力贡献。

如果能在今后的生活中为您添加一个税务方面的朋友，那是我们乐意看到的，希望与同行和社会上的朋友多亲多近。

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在香港税务局（HKIRD）于2012年1月3日举办的研讨会上，香港税务局局长（以下简称“局长”）正式宣布了该局将于2012年4月正式展开预约定价安排项目并接受预约定价安排申请。

在上述公告发出后不久，香港税务局于2012年1月18日向某些行业代表以及讨论小组发布了《税务条例释义及执行指引》（即DIPN）第48号（征求意见稿）（以下简称“DIPN48号文”），以期在未来三周之内征集到更多关于预约定价安排项目的反馈意见，并制定出该项目的实施时间表。

DIPN48号文的主要核心内容可以概括为以下几点：

Ÿ   在香港设有常设机构的居民企业或非居民企业、缴纳利得税并且涉及关联交易的企业，皆有资格申请预约定价安排。常设机构与其总部之间发生的关联交易，以及同一企业的两家常设机构之间发生的关联交易也可适用于预约定价安排。

Ÿ   在涉及税收事项时，应当运用独立交易原则。针对关联企业间的安排，需要选择独立企业之间的操作作为基准以衡量关联交易是否符合独立交易原则。

Ÿ   一般而言，香港税务机关仅接受双边或

2012年2月16日，京都天华官网发表新闻稿。详情请点击链接http://www.grantthornton.cn/

亞太區工作壓力大香港則仍屬輕鬆

    香港 ─ 隨著經濟衰退，以及環球多國市場的前景未明，亞太地區國家的商務工作壓力高企，但北美和歐盟地區卻表示壓力相對輕微，令人感到意外。根據京都天華（香港）會計師事務所向全球6,000 家企業進行訪問後發表的《國際商業問卷調查報告》，亞太區淨值*44%的受訪商界領袖表示，在過去十二個月感受到工作壓力上升，成為全球壓力最大的地區。另一方面，儘管歐洲經濟動盪，但當地表示愈感受壓的商界領袖只有22%，而北美則為21%，兩者皆低於環球平均水平（28%）。（見表一）
    京都天華（香港）會計師事務所首席合夥人林敬義表示：「與正急速增長的亞太區比較之下，美國和歐盟的商界領袖所承受的壓力水平相對較低，情況與預期剛好相反。美國和歐盟在過去數年面對一浪接一浪的挑戰，或已學會更積極應對逆境。但亞太區經濟體卻只剛開始感受由西

2012年2月20日，《中国税务报》第五版，2011-2012年度“防范税务风险专题征文”的第40篇稿件。

事先裁定：防范税务风险的重要制度安排

何坤明

    近年来，中国税务机关提供的纳税服务的重心已经发生改变，逐渐由改善服务态度、优化办税环境、降低纳税成本等浅层次内容，向引导纳税人自觉遵从税法、帮助纳税人控制税务风险，以及针对不同纳税人提供个性化服务等深层次发展。而深层次的纳税服务中，实施事先裁定制度已经是大多数国家税务部门的共识。事先裁定制度作为一项防范税务风险的重要制度安排，对中国税务机关和企业而言，都有着重要意义，应该尽快着手研究并出台。

    据2009年经济合作与发展组织（英文简称OECD）的资料显示，在30个OECD成员国中，已有澳大利亚、加拿大、法国、德国和美国等28个国家的税务局对纳税人实施了事先裁定制度。在13个非OECD成员国的大国中，也已有12个国家实施了类似的制度，例如新加坡、南非、阿根廷等。当然，并非所有

京都天华在本文从转让定价角度出发，对非居民企业间接转让中国居民企业股权中被转让中国企业价值的合理判定以及相应的股权转让所得在中国的纳税义务进行了分析。

非居民企业间接转让中国居民企业股权的若干转让定价考量

    随着中国税务机关对于转让定价和反避税工作的日益深入，非居民企业间接转让中国居民企业股权，正成为当下最为热门的课题之一。

2012年2月13日，《中国税务报》第五版，2011-2012年“防范税务风险”专题征文的第39篇稿件。

一则股权转让新闻让企业税务风险“现形”

唐保华

    刘群扬是江苏省如皋市国税局负责大企业税收管理的分局长，多年的税收生涯，使得他在看新闻时也不减职业的敏感性。2010年6月，刘群扬看到一则有关当地南通A公司股权转让的新闻后立即意识到：这家企业可能存在税务风险。因为该企业既然有股权转让，就应该有税收产生，但作为主管税务机关，刘群扬负责的分局没有收到任何有关其股权转让的纳税申报资料。

    根据经验，凡是涉及股权转让的交易，都有可能存在关联交易，进而存在避税的可能性。而根据税法规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。因此，刘群扬与当地外经贸部门取得联系，掌握了南通A公司股权转让的第一手资料，并组织了一个核查小组，对南通A公司及

年终岁末，各种形式、各种面值的购物卡持续热销，企事业单位仍然把购物卡作为新年送礼或发放员工福利的首选。对此现象，2011年12月20日，中国税务报邀请京都天华税务公司对

2012年2月6日，京都天华官网发表新闻稿。详情请点击链接http://www.grantthornton.cn/press.web.ViewPressReleaseDetail.do?pressReleaseId=75&localeId=sc

调查显示：全球仅37%的企业认为收入确认会计准则需进一步完善

2012年2月6日
    新闻背景 –企业收入作为资产负债表的重要指标，可以用来衡量企业绩效与发展前景。然而，美国通用会计准则（GAAP）中有关收入确认的要求与国际财务报告准则（IFRS）不尽相同，这二者都需要进一步完善。对此，国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）正在起草收入确认联合方案，通过制定适用于所有行业、单一的收入模型，改良IFRS与GAAP的现行指导原则，提高资产负债表关键指标的可比性。

    全球37%企业认为需要完善准则

2012年2月6日，《中国税务报》第五版，2011-2012年度“防范税务风险”专题征文的第38篇稿件。

执法风险无处不在，有效防范刻不容缓

王勤辉

    执法风险是指在税务稽查活动过程中，因稽查人员的过失或过错，造成稽查相对人的合法权益受到侵害，相对人依法提出行政诉讼或申请行政赔偿的可能性，或因稽查人员失职、渎职、舞弊行为而被追究行政责任和刑事责任的可能性。防范执法风险，不仅关乎纳税人的切身利益，也关乎税务机关的形象。

    从税务稽查活动的全过程看，执法风险主要存在于执法主体、执法程序、执法技能等方面。

    行政行为合法的第一要件，就是行政执法主体必须合法。行政主体合法包括行政机关合法、人员合法和委托合法三个方面。实际稽查工作中，这三个方面都有可能发生执法主体错误。如在发票违章违法处罚上，以县级稽查局的名义进行处罚就是行政机关错误。因为《发票管理办法实施细则》规定，

2012年2月1日，京都天华官网发表新闻稿。详情请点击链接http://www.grantthornton.cn/press.web.ViewPressReleaseDetail.do?pressReleaseId=74&localeId=sc

京都天华冀推可持续发展前瞻，带动香港整体长远发展

2012 年2 月1 日
    香港 – 財政司司長曾俊華於今日發表其任內最後一份財政預算案，推出連串利民舒困措施，旨在改善市民當前面對的困境及協助中小企面對未來環球經濟的考驗。這七項一次性措施，確切地回應了部份市民的訴求；而且企業融資擔保計劃及退稅安排亦能減輕中小企在預期的經濟前景中所承受的壓力。

    Grant Thornton 京都天華稅務合夥人陳錦榮表示：「多項建議皆能為整體香港經濟帶來正面影響，不過我們期望能見到一份更具遠見的社會發展藍圖。」

期望具前瞻性的發展藍圖
    今日公佈的有關措施及政策，雖可

2012年1月30日，《中国税务报》第五版，2011-2012年“防范税务风险”专题征文的第37篇稿件。

有效防范税务风险，选择中介机构很重要

段文涛

    当前，聘请中介机构进行税收筹划已经被越来越多的企业认可。但是，一些企业为了节省费用，选择没有任何合法资质的中介机构，结果往往节税不成，反而要面临较大的税务风险。

    按照稽查程序，某市地税局稽查局在对一家房地产公司进行纳税检查时，发现该公司建安成本要明显高于附近的同类楼盘，于是将稽查重点放在对该公司建安成本的核查上。通过对该公司取得的建安发票进行比对，发现所有的发票都是真实的，由此排除了假发票的问题。而且，该公司的付款金额与发票金额也相符，都是2.01亿元。为了彻底查清问题，稽查人员对承建该项目的某建筑公司进行了检查，查明该项目是以挂靠形式由某项目经理负责承建的，开具的发票金额与工程造价审计报告也相符，都是2.01亿元，款项也基本收到。乍看起来，似乎没有任何问题