应交税金分录

1）营业税的分录如下：

计提时：
借：主营业务税金及附加

 

应交税金

1、营业税按营业收入5%缴纳；

企业所得税纳税调整分录处理 

     例题:我公司在2005年年度查帐报告中有以下项目需要调整：1、工资薪金纳税调增880元。2、职工三费调增123.2元。3、业务招待费调增6048.16元。4、广告费调增17301.62元。5、年末补交所得税为523.09元。

 

     根据企业会计制度的规定，题中情况在2006年的会计处理为：
借：以前年度损益调整 523.09元
贷：应交税金——应交企业所得税 523.09元

借：利润分配——未分配利润 523.09元
贷：以前年度损益调整 523.09元

涉及提取法定盈余公积及法定公益金（假设提取比例为10%、5%）的，还需：

借：盈余公积——法定盈余公积 52.31元、
借：盈余公积——法定公益金 26.15元
贷：利润分配——未分配利润 78.46元

另外，由于题中应当补交的所得税数额不大，如果该数额对企业损益影响不大的话，也可以不按照上述方法处理，而将该补交的税款视为当年应交税款进行处理：
借：所得税 523.09元
贷：应交税金——应交企业所得税 523

一、应交税金核算的基本账户

　　各种应交税金核算的基本账户是'应交税金'。应交税金明细账户有：①'应交增值税'（设'进项税额'、'已交税金'、'销项税额'、'出口退税'、'进项税额转出'等专栏）；②'应交营业税'；③'应交城乡建设维护税'；④'应交房产税'；⑤'应交车船税'；⑥'应交土地使用税'；⑦'应交所得税'；⑧'应交资源税'；⑨'应交盐税'；⑩'应交消费税'等。

 二、应交税金的账务处理

1．购建固定资产成本应交税金的账务处理
　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：
　　　借：固定资产（在建工程）
　　　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2．计入成本费用的应交税金的账务处理
　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
　　1）计算

  按照《企业所得税暂行条例》第六条的规定，内资企业所发生的工资薪金按照计税工资进行扣除，计税工资的标准由省级人民政府在财政部规定的范围内确定，并报财政部备案；纳税人发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费等分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准计算扣除。《外商投资企业所得税法实施细则》第二十四条规定，外商投资企业所发生的职工工资和福利费在报经主管税务机关审核后即可在税前列支。具体区别通过下面图表列示：

 内外资企业业务招待费（交际应酬费）差异

    《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，内资企业发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业〕收入净额在1500万元及以下的，不超过销售（营业）收入净额的0.5%；全年销售（营业〕收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%.

　　《外商投资企业所得税法实施细则》第二十二条则规定：“企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：（一）全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5%；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3%.（二）全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的1%；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5%.”

　　内资限额扣除标准:

        贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目　　　　　  

2、MM答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录：　　　　　　  

        借：管理费用　　　　  

        贷：相关科目　　　　　　  

3、一天，在大街上多看了其他MM一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作如下分录：　　　  

        借：投资收益——计提长期投资减值准备　　　　　　　　  

        贷：长期投资减值准备同时在备查

 转载

感动

    今天是我的生日，本以为大家都忙着自己的事情，不会有人记得我的生日,没想到一大清早,我的婆婆和嫂嫂就从千米之外、老公的老家打电话给我送祝福,在接到她们的电话的那一刻，我真的好感动、感觉好幸福！她们是最早给我送祝福的人!

雪浪会计网: http://www.xlacc.com/

中国财税信息在线: http:/