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转让定价先锋
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特别提醒

42号公告采用了三层结构文档体系的转让定价同期资料,即主体文档、本地文档以及特殊事项文档,并根据文档及交易类型设置了不同的准备条件。与分国别报告不同的是分国报告主要由跨国集团的最终控股企业提交,并且有门槛设定。

反避税动态
预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间,如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外,税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。预约定价安排执行期满,企业各年度经营结果的加权平均值低于区间中位值,且未调整至中位值的,税务机关不再受理续签申请。
特别提醒

股权比例不是判定非居民股权转让征税权的唯一标准

1、并非所有的协定或安排都有股份比例的规定,不同的协定规定不同。比如中国与新加坡、毛里求斯等的税收协定有至少25%股权比例要求;而中国与日本、英国、德国等的税收协定中则没有股权比例的要求,这意味着这些国家的非居民企业转让中国居民企业的股权,不管该非居民企业持有我国居民企业多少比例的股权(哪怕只有5%),中国都具有征税权。

2、就算非居民企业持股比例低于协定或安排中规定的比例,如果被转让的居民企业不动产占资产总额的50%以上(前三年任意一个时点满足就可以),则中国仍然拥有征税权。比如:新加坡居民公司甲拥有中国居民公司乙20%的股份,公司乙的财产价值为100(单位略),其中不动产价值为40。如果该公司乙又持有中国居民公司丙80%的股份,如公司丙的财产价值为100,其中不动产价值为90,则在处理依享受协定待遇计算公司乙的财产价值时,应将公司丙财产价值的80%计算在内,即公司乙直接或间接拥有的财产价值为100+100×80%=180,其中不动产价值为40+90×80%=112,不动产价值比例为62%112/180)。

3、如果为了规避25%股权比例而进行筹划,比如在设立时将非居民企业的持股比例一分为二,或者在进行股权转让时分步骤进行,都将会面临巨大的税务风险。比如2013年安徽合肥的案例中,合肥C公司设立时,香港两家非居民企业股东是相同的注册地址、相同的经营场所、相同的法人、在合肥同一个银行开设账户,最要命的是同一个时间做出股权转让,并且这两家非居民企业同时向主管税局提出享受协定待遇申请,做得如此之明显,再不专业的税务人员也发现问题的。
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同期资料

分类: 同期资料管理

深圳思迈特财税咨询服务机构转让定价同期资料服务介绍

一、什么是同期资料

同期资料准备,是指企业根

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反避税

集团劳务

分类: 反避税

【境内关联交易税案】某企业向境内关联股东支付服务费用被税务稽查局认定为虚构关联业务而补缴税费992.91万元,亲们咱看?

原标题:利润变身服务费 假立名目被拆穿

 

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投资非洲国家:识别主要风险 做好应对准备

来源:中国税务报  日期:2018

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反避税

分类: 国际税收

山东菏泽市、滨州市国税系统国际税收业务提升培训班圆满结业

来源:西南财经大学经管干训  日期:2018

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反避税

协定待遇

分类: 国际税收

甘肃民乐县国税局加强国际税收服务与管理

发布日期: 201805

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【税收协定案例】滥用协定优惠,企业补税183万元

来源:中国税务报  日期:2018

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多地税务机关开展关联申报、同期资料和国际税收业务培训(2)

Tpguider收集整理 思迈特-转让定价先锋 
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区块链技术给转让定价管理带来便利

来源:中国税务报  日期:2018

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BEPS多边公约7月生效:遏制跨国避税的重要一步

来源:中国税务报   日期:

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VIE架构:一建一拆总关“税”

来源:中国税务报   日期:2018

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宁夏吴忠国地税联合做好反避税工作

来源:吴忠市国税局  日期:2018-05-04

 

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转让定价先锋
谢维潮,高级合伙人、转让定价资深顾问,思迈特财税服务机构转让定价咨询总监,网名、公共微信号:转让定价先锋(Tpguider,欢迎大家关注)。江西财经大学国际税收专业毕业,曾任《税务经理月刊》杂志编辑部主任,2004年后专职于转让定价(预约定价)税务咨询顾问服务工作,潜心研究各国转让定价理论并付诸实践,曾主持或参与了100多家公司的转让定价(预约定价)税务咨询专业服务。擅长制定转让定价特别因素分析方案,为多家企业成功应对反避税调查提供重要的解释依据及关键数据支撑,曾参与多起知名跨国公司的预约定价安排服务、反避税调查应对及谈判工作,包括多家世界500强企业和外资企业地区总部、中国知名上市公司等,服务对象涉及电子行业、塑胶行业、玩具行业、专用机器设备行业、小家电行业、汽车零配件行业、通信设备行业、LED行业、石油化工行业、医疗器械行业、水泥行业、纺织行业、服装行业、卫浴行业、特种电机行业、发电机组行业、嵌入式软件行业、食品加工行业、五金工具制造行业、房地产行业、商贸服务行业、技术服务行业等几十个行业。

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