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第十章   审计法律责任与审计质量控制案例

案例一 由“银广夏”“安然”案件看注册会计师审计法律责任

1.“安然事件”中,安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题,我们应如何应对?

   答:安达信缺乏独立性的表现:多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务,仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元;安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务,每周从安然收取100多万美元的服务费用;从1995年开始,安然还将其内部审计交给了安达信,甚至连财务长也是从安达信聘用的。

    暴露出的问题:现行的审计制度存在缺陷:承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的,被审计单位如果不满意事务所的审计工作,则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果,这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要,使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管

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第七章 损益形成与分配循环审计案例

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?

  答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿--利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2.项目组审计人员,你认为在实施损益形成审计时,会与哪些业务循环的审计相联系?

  答:将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。

3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2001年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况: (1) 宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元,而实际应结转61022万元。 (2) 宏

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第四章 生产与费用循环审计案例

案例一 迅捷股份有限公司存货审计案例

1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?

答:审计人员应关注:

(1)       监盘时间,一般以期末为主。

(2)       监盘的样本量。一般来讲,在考虑选取多大的样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点的,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类,不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。

(3) 项目的选取问题。一般来讲,样本的选取应讲重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时的或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见。

2.盘点的准备工作应包括哪些?

  答:盘点准备工作包括:首先编制连续编号的盘点标签或盘点清单,确定盘点顺序,有条件的还要绘制存货摆放示意图,规划盘点路线;其次,审计人员应了解有关财产物资的内部控制和管理制度,对各项制度的遵循情况进行评价,发现存在的薄弱环节,明确盘点的重点;再次,作好盘点的人员准备工作,盘点是整

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第二十七题  ()账簿

 1.现金日记账。登记现金收支业务,包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

 2.银行存款日记账。登记银行存款收支业务,格式与现金日记账相同。企业原来的账簿不设二级科目,我们经过调查后了解到,该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进行,当然也有一些零星收支通过其他银行进行。我们设计了两个二级科目,即“银行存款——工商银行”、“银行存款——其他钼行”在账簿上分别列示,这样可以便于查账和对账。

 3.销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同,设二级科目分类登记。

 4.明细分类账。该企业不设二级科目,所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制,主要采用三栏式。但是我们认为,有一些主要的科目应设有二级科目,分别登记,以便于管理。具体如下:

 (1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。

 (2)固定

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第二十三题固定资产业务的主要核算账户及其功能是:

(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算。

(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。

(3)“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。

(4)“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算,不进行明

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 第二十题实际成本核算

(1)在途物资

(2)原材料

(3)应交税金——应交增值税

计划成本

(1)物资采购

(2)应交税金——应交增值税

(3)原材料

(4)材料成本差异

第二十一题1)甲公司一般应采取的订货控制制度是:采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单,待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料,初步确定适合的供应商并准备谈判;然后,根据谈判结果签订订货合同及订货单,并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门,以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中,核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。

2)若在8月中旬收到该批货物的发票帐单和银行的结算凭证会计帐务处理

7月末未收到发票帐单,应暂估入帐

借:库存商品       

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第十七题企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况,同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点:一是本日结存的货币资金,并使连续时间的各表之间具有勾稽关系;二是表明货币资金存在的具体形式;三是披露其来源渠道和用途;四是能够反映明日可实际动用的最大额度。按照货币资金内部报告的设计原则和要点,货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

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第十五题请指出ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

    参考答案:

    一、该公司内部控制制度的可取之处为:

    1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

    2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系

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 借:生产成本     21082

       贷:原材料       7500

           应付工资     9500

           应付福利费       1330

           制造费用        2752

    借:库存商品        21082

       贷:生产成本     21082

 

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八、

(1)       应当按材料的保管地点、材料的类别,品格和规格设置明细帐。

(2)       差异率:  

         5000-45000                 -40000

                      &n

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