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2020注册会计师税法【056】增值税的税收优惠政策【5】

(2020-09-19 13:07:18)
标签:

增值税的税收优惠政策

2020注册会计师税法

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

2020注册会计师税法【056】增值税的税收优惠政策【5】

农业银行沈阳辽中支行  周桐    学习笔记

 

 

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目

2020注册会计师税法【052】增值税的税收优惠政策【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy7.html

二、“营改增通知”和有关部门规定的税收优惠政策

(一)下列项目免征增值税

【第一部分内容】

2020注册会计师税法【053】增值税的税收优惠政策【2

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqya.html

【第二部分内容】

2020注册会计师税法【054】增值税的税收优惠政策【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzn.html

(二)增值税即征即退

2020注册会计师税法【055】增值税的税收优惠政策【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zr0c.html

(三)扣减增值税规定

1.退役士兵就业创业。

(1)自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的,应当按月换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

自主就业退役士兵从事个体经营的,在享受税收优惠政策进行纳税申报时,注明其退役军人身份,并将《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。

(2)企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额,在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的,以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的,以核算减免税总额为限。

纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

自主就业退役士兵在企业工作不满1年的,应当按月换算减免税限额。计算公式为:企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的,将以下资料留存备查:招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本),为职工缴纳的社会保险费记录;3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

(3)上述所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

(4)本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止。

退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的,不得再享受本通知规定的税收优惠政策;以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的,可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【上述内容文件依据为:《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21号),全文请见相关文件链接18】

2.重点群体创业就业。

(1)建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括:

第一,纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口;

第二,在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;

第三,零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;

第四,毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

(2)企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

上述所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

(3)企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

(4)上述税收优惠政策的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满。前述第(1)项所述人员,以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的,不得再享受本通知规定的税收优惠政策;以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的,可按本通知规定享受优惠至3年期满。

【上述内容文件依据请见相关文件链接19】

资料来源:

中国注册会计师协会.2020年注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》.北京:中国财政经济出版社.2020(3)第1版:35-177.

相关文件链接

1】财税字[1995]52号  财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy6.html

2】财税[2016]36号  财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfec.html

附件:

1.营业税改征增值税试点实施办法

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe1.html

销售服务、无形资产、不动产注释

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe0.html

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe2.html

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定(一、二)

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe3.html

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe4.html

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe5.html

3】财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知  财税[2019]20号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy6.html

4】国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第45号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zixl.html

5】财税[2018]108号   财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy8.html

6】财税[2016]68号  财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy9.html

7】财税[2016]70号  财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy8.html

8】财税[2016]39号  财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzi.html

9】财税[2016]83号  财政部国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzj.html

10】财税[2018]91号  财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzm.html

11】财政部税务总局公告2020年第22号

财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znek.html

财税[2017]44号  财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zneg.html

财税[2017]48号  财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zneh.html

财税[2017]77号财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znei.html

财税[2017]90号财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znej.html

12】国家税务总局公告2018年第42号

国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhwm.html

13】财税[2018]53号  财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy9.html

14】财税[2018]120号  财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zkqh.html

 15】财税[2011]100号  财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhce.html

16】财税[2018]38号  财政部国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhnc.html

17】国家税务总局公告2016年第33号

国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zocb.html

18】财税[2019]21号  财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfsc.html

19】财税[2019]22号  财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhby.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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