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2020注册会计师税法【055】增值税的税收优惠政策【4】

(2020-09-19 11:36:53)
标签:

增值税的税收优惠政策

2020注册会计师税法

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

2020注册会计师税法【055】增值税的税收优惠政策【4】

农业银行沈阳辽中支行  周桐    学习笔记

 

 

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目

2020注册会计师税法【052】增值税的税收优惠政策【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy7.html

二、“营改增通知”和有关部门规定的税收优惠政策

(一)下列项目免征增值税

【第一部分内容】

2020注册会计师税法【053】增值税的税收优惠政策【2

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqya.html

【第二部分内容】

2020注册会计师税法【054】增值税的税收优惠政策【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzn.html

(二)增值税即征即退

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税实际 税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。【此项文件依据请见相关文件链接15】

2.一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。【此项文件依据为财税[2016]36号附件3,全文请见相关文件链接2】

3.经中国人民银行、银监会或商务部批准从事租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务, 对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。【此项文件依据为财税[2016]36号附件2,全文请见相关文件链接2】

4.自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。【此项文件依据请见相关文件链接16】

上述所称增值税实际税负,是指纳税人当期应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

5.纳税人安置残疾人应享受增值税即征即退优惠政策:

(1)纳税人,是指安置残疾人的单位和个体工商户。

(2)纳税人本期应退增值税额按以下公式计算:

本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

月最低工资标准,是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。

 纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算,其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的,从减少当月计算。

【此项文件依据请见相关文件链接17】

6.增值税的退还。

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。

年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的,不得结转以后年度退还。

【第5、6项文件依据请见相关文件链接17】

7.纳税人享受增值税即征即退政策,有纳税级别条件要求的,以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的,以变化后的纳税信用级别确定。【此项文件依据请见相关文件链接4】

资料来源:

中国注册会计师协会.2020年注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》.北京:中国财政经济出版社.2020(3)第1版:35-177.

相关文件链接

1】财税字[1995]52号  财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy6.html

2】财税[2016]36号  财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfec.html

附件:

1.营业税改征增值税试点实施办法

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe1.html

销售服务、无形资产、不动产注释

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe0.html

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe2.html

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定(一、二)

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe3.html

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe4.html

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe5.html

3】财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知  财税[2019]20号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy6.html

4】国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第45号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zixl.html

5】财税[2018]108号   财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy8.html

6】财税[2016]68号  财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqy9.html

7】财税[2016]70号  财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy8.html

8】财税[2016]39号  财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzi.html

9】财税[2016]83号  财政部国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzj.html

10】财税[2018]91号  财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zqzm.html

11】财政部税务总局公告2020年第22号

财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znek.html

财税[2017]44号  财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zneg.html

财税[2017]48号  财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zneh.html

财税[2017]77号财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znei.html

财税[2017]90号财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102znej.html

12】国家税务总局公告2018年第42号

国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhwm.html

13】财税[2018]53号  财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhy9.html

14】财税[2018]120号  财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zkqh.html

 15】财税[2011]100号  财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhce.html

16】财税[2018]38号  财政部国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhnc.html

17】国家税务总局公告2016年第33号

国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zocb.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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