加载中…
个人资料
lnlh2013
lnlh2013
  • 博客等级:
  • 博客积分:0
  • 博客访问:1,054,448
  • 关注人气:677
  • 获赠金笔:0支
  • 赠出金笔:0支
  • 荣誉徽章:
相关博文
推荐博文
谁看过这篇博文
加载中…
正文 字体大小:

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

(2019-09-16 10:42:31)
标签:

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

2019税法个人所得税

个人所得税税收优惠

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】



一、免税项目

二、减税项目

三、暂免征税项目

2019税法【109】个人所得税税收优惠【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejj.html

四、与个人所得税优惠政策相衔接的有关事项

1.关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任职奖励的政策

2019税法【110】个人所得税税收优惠【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejv.html

2.关于上市公司股权激励的政策

2019税法【111】个人所得税税收优惠【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejy.html

3.关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含税的收入减除20%费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本及附加税费后,并入当年综合所得, 计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按收入额的25%计算。

扣缴义务人在向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣计算预扣税款。

4.关于个人领取企业年金、职业年金的政策

个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金符合《财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税【2013】103号)规定的,不并入综合所得, 全额单独计算应纳税额。其中,按月领取的,平均分摊计入各月,按月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或因个人死亡,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对于个人因上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。

5.关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

第一,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表计算纳税。

第二,个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年度平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表计算纳税。相应的计算公式为:

应纳税额=【((一次性补贴收入/办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数】办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

【例6.44】张某因个人原因,符合规定的30年以上工龄可申请提前退休的条件,于2019年9月办理提前退休手续,比正常退休提前2年,取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入48 000元。当月,张某还领取退休工资4 000元。计算张某应缴纳的个人所税税额。

先将一次性收入在办理退休手续至法定退休年龄之间的所属月份平均分摊,即:

48 000/(2×12)=2 000元。

由于该平均数小于5 000元的费用扣除标准,因此该项按照统一标准发放的提前退休补贴收入无须缴纳个人所得税。

第三,个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局产关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发【1999】58号)的规定计算纳税。

实行内部退养的个人在其办理退养手续后至法定退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目半征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续的至法定退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定税率,再将当月的工资、薪金所得加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。

【例6.45】张某于2019年9月办理提前退休手续,比正常退休提前2年,取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入48 000元。当月,张某还领取退休工资4 000元。计算张某应缴纳的个人所税税额。

先将一次性收入在办理退休手续至法定退休年龄之间的所属月份平均分摊,即:

48 000/(2×12)=2 000元。

将其与当月工资、薪金(4 000元)合并,而后减除当月费用扣除标准并查找适用税率,再计算应缴纳的个人所得税。

6.关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部、国家税务总局关于单位向职工低价售房有关个人所得税问题的通知》(财税【2007】13号】第二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。相应的计算公式为:

应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额

7.关于外籍个人有关津贴和补贴的政策

第一,2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人条例居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税【1994】20号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发【1997】54号)和《财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》(财税【2004】29号)的规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津贴和补贴免税优惠政策,但不得同时享受。

第二,自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津贴和补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

资料来源:

梁俊娇,王怡璞.税法》.北京:中国人民大学出版社.2019(5)第254-262.

 

【相关阅读】

2019税法【089】个人所得税特点与类型

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeb7.html

2019税法【090】个人所得税纳税人

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeb9.html

2019税法【091】个人所得税的征税范围

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zebi.html

2019税法【092】个人所得税税率表

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zebm.html

2019税法【093】应纳税所得额的规定【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeeh.html

2019税法【094】应纳税所得额的规定【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeem.html

2019税法【095】应纳税所得额的规定【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeep.html

2019税法【096】应纳税所得额的规定【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeer.html

2019税法【097】应纳税所得额的规定【5】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeet.html

2019税法【098】应纳税所得额的规定【6】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeex.html

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefv.html

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeg1.html

2019税法【102】个人所得税应纳税额计算【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zegj.html

2019税法【103】个人所得税应纳税额计算【5】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeil.html

2019税法【104】个人所得税应纳税额计算【6】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeio.html

2019税法【105】个人所得税应纳税额计算【7】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeiq.html

2019税法【106】个人所得税应纳税额计算【8】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zej0.html

2019税法【107】个人所得税应纳税额计算【9】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejh.html

2019税法【108】个人所得税应纳税额计算【10】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeji.html

2019税法【109】个人所得税税收优惠【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejj.html

2019税法【110】个人所得税税收优惠【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejv.html

2019税法【111】个人所得税税收优惠【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejy.html

 

 2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】


2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

2019税法【112】个人所得税税收优惠【4】

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

阅读 评论 收藏 禁止转载 喜欢 打印举报/Report
  • 评论加载中,请稍候...
发评论

    发评论

    以上网友发言只代表其个人观点,不代表新浪网的观点或立场。

      

    新浪BLOG意见反馈留言板 电话:4000520066 提示音后按1键(按当地市话标准计费) 欢迎批评指正

    新浪简介 | About Sina | 广告服务 | 联系我们 | 招聘信息 | 网站律师 | SINA English | 会员注册 | 产品答疑

    新浪公司 版权所有