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2019注册会计师【295】资产负债表债务法

(2019-08-07 11:57:31)
标签:

2019注册会计师

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

资产负债表债务法

 

2019注册会计师【295】资产负债表债务法

 

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

 

 2019注册会计师【295】资产负债表债务法


 

 

 

我国企业所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵押暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,在综合考虑当期应交所得税的基础上,确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

资产负债表债务法在所得税会计核算方法遵循了资产、负债的界定。从资产负债角度考虑,资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额,而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值小于其计税基础的,表明该资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额,产生可抵减未来应纳税所得额的因素,减少未来期间以所得税税款方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。反之,一项资产的账面价值大于其计税基础的,两者之间的差额会增加未来期间的应纳税所得额,对企业形成经济利益流出的义务,应确认为递延所得税负债。

资产负债表债务法是基于资产负债表列示的资产、负债账面价值和计税基础经济含义的基础上,分析按照会计原则列报的账面价值与税法规定的差异,并就有关差异确定相关所税税影响的会计方法。相较于仅将当期实际应交所得税作为利润表中所得税费用的核算方法,资产负债表债务法除了能够反映企业已持有的资产、负债及其变动对当期利润的影响外,还能够反映资产、负债对未来期间的所得税影响,在所得税核算领域贯彻了资产观。

资料来源:

中国注册会计师协会.2019年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》.北京:中国财政出版社.2019(3)第一版:375.

 

【参考阅读】

2019注册会计师【294】2019中级会计实务所得税会计核算目录

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zd2l.html

 

 2019注册会计师【295】资产负债表债务法


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