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商业银行会计学【013】商业银行存款业务概述

(2018-11-18 11:05:57)
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农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

商业银行会计学

商业银行存款业务概述

商业银行会计学【013】商业银行存款业务概述

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

 


商业银行会计学【013】商业银行存款业务概述







 

存款是银行以信用方式吸收社会各界闲散资金的活动,是银行负债的重要组成部分。当存款人向银行存入一笔资金时,在银行与存款人之间就建立了一种债权债务关系,即存款人以信用方式向银行提供了一笔资金,成为债权人;银行则以信用方式获得了一笔资金,成为债务人。存款是信贷资金的主要来源,是银行发放贷款、扩大信用的物质基础。

银行通过吸收存款,可以把国家财政渠道难以集中起来的大量的、分散的再生产过程中闲置资金和城乡居民生活节余用款利用吸收存款的方式集中起来,然后有计划地发放出去,发挥银行分配资金、调节社会经济作用,促进国民经济持续、稳定、协调地发展。同时,各单位存款又是银行办理支付结算的前提。因此,积极开展存款业务,对于扩大银行信用资金来源,平衡社会资金需求,满足社会生产和流通对资金的需求,稳定货币和调节货币流通都具有十分重要的意义。

一、存款账户的种类

根据国家相关规定,单位除了保留必要的备用金外,其余的货币资金必须存入银行。因此,每一个与银行发生资金往来的单位,都必须按规定开立相应的存款账户,以便于办理资金收付和同其他单位进行结算,以及办理贷款。

银行存款账户按资金管理要求划分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

1.基本存款账户。是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工资、资金和现金的支取,应通过该账户办理。一般来说,存款人可自由选择银行开立基本存款账户,但只能在一个银行开立一个基本存款账户,并且账户内应有足够的资金。开立基本存款账户是开立其他结算账户的前提。

    2.一般存款账户。是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金的收付。

3.专用存款账户。是存款人按照法律、行政法规和规章,因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付,具有专款专用、专项管理的特点,如基本建设资金账户、保证金账户、偿债基金专户等。该账户对于资金的专用个有较好的监督管理作用。

4.临时存款账户。是存款人临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。

二、存款账户的开立

存款人申请开立账户时,就填制开户申请书,并提供规定的证明文件。

(一)单位存款账户的开立

    1.基本存款账户的开立

下列申请人可以申请开立基本存款账户:企业法人;企业法人内部独立核算单位;实行财政预算管理的行政机关、事业单位;县团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支队;外国驻华机构;社会团体、民办非企业组织;异地常设机构;个体工商户;居委会、村委会、社区委员会;其他组织。

开立基本存款账户时,存款单位必须填写开户申请书,向开户银行提出开户申请,同时出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本;有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿待有效法律证明文件之一。

2.一般存款账户的开立

下列情况下,申请人可以开立一般存款账户:在基本存款账户以外的银行取得借款的;与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。

申请开立一般存款账户时,同时向开户银行提供借款合同或借据,基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。

3.专用存款账户的开立

下列资金,存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金;粮棉油收购资金;证券交易结算资金;期货交易保证金;信托基金;金融机构存放同业资金;政策性房地产开发资金;单位银行卡备用金;住房基金;社会保障基金;收入汇缴资金和业务支出资金;党团工会设在单位的组织机构经费;其他需要专项管理和使用的资金。

申请开立专用存款账户时,存款人应提供有权批准部门立项的文件或国家有关文件的规定。

4.临时存款账户的开立

下列情况下,存款人可以申请开立临时存款账户:外地设立临时机构;外地临时经营活动需要;注册验资。

申请开立临时存款账户时应提出开户申请,同时向银行提供工商管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。

(二)储蓄存款账户的开立

储蓄存款账户的开立应由储户提出申请,同时提供有效身份证件,以真实姓名为储户开立,并根据存款期限长短、存款类型设置明细账户进行核算。

三、存款账户的管理

对单位开立的存款账户要加强管理,以强化信贷、结算监督和现金管理。

1.单位银行结算账户的存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户。

2.开户实行双向选择,存款人可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人在银行开立或使用账户,银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。

3.开户实行核准制。存款人开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户实行核准制。经人民银行核准后颁发开户许可证。但存款人因注册验资、增资验资需要开立临时账户除外。

4.实行开户申报制度。银行对企事业单位开立、撤销账户,必须及时向当地人民银行报告,人民银行利用计算机建立账户管理系统,加强对账户的管理。

5.存款人的账户只能办理存款人本身业务活动,不允许出租和转让给他人。否则,按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款,并没收出租账户的非法所得。

四、存款的种类

银行存款按不同的分类标准分为不同的类别。

1.按存款的来源分类

存款按照来源分录为原始存款和派生存款。原始存款也称直接存款或现金存款,即单位或个人将现金支票或现金直接送存商业银行,增加存款户的货币资金。原始存款包括对公存款、个人存款和银行之间的存款。

派生存款,也称转账存款或间接存款,是指商业银行通过贷款的方式自己创造的存款。商业银行发放贷款,一方面商业银行的资产“贷款”账户增加,另一方面商业银行将款项划入借款人在商业银行开立的存款账户中,这样商业银行的“吸收存款”账户也增加。这种存款的增加是由借款派生出来的,它既增加了商业银行的负债,也增加了社会货币供应量。

2.按资金性质分类

存款按照资金性质可分为一般存款和财政存款。一般存款是指商业银行吸收的企事业单位、机关团体、部队和居民个人的,可以由其自行支配的资金形成的存款。商业银行吸收的一般性存款,需要支付利息,这些一般性存款包括原始存款和派生存款。为了防范金融风险,有效地调节贷款规模,商业银行需要根据一般存款余额和一定比例向人民银行缴存法定准备金存款。

财政性存款是商业银行经办的各级财政拨入的预算资金,应上缴财政的各项资金以及财政安排的专项资金形成的存款。财政存款属于中国人民银行的资金来源,商业银行只为代办,商业银行吸收的财政性存款,一般不计付利息,而且需要全额就地缴存当地人民银行。

3.按存款对象分类

存款按对象不同可分为单位存款和个人储蓄存款。单位存款是吸收企事业单位、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金而形成的存款。个人储蓄存款指商业银行吸收居民个人暂时闲置待用的资金形成的存款。

国家对单位存款和个人储蓄存款的管理采用不同的政策。单位银行结算账户的开设、使用等要遵循人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》,单位现金的使用也要严格遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例》。任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款,任何单位和个人不得将私款以单位名义存入金融机构。

4.按存款期限分类

存款按期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便等。活期存款是存入时不确定存期,可以随时存取的存款,如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政存款等;定期存款是存入时规定期限,到期支取的存款,如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等;定活两便存款是存入时不规定期限,存款人可随时支取,支取时按同档次定期利率的一定比率确定存款利息的一种存款。

5.按存款货币的记账单位分类

存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币(原币)存款。我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可以兑换的外币存入,应按存入日的牌价套算成上述货币存入。按规定,存入什么货币就支取什么货币,计付原币利息。

 

料来源:

刘银玲主编.商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版.2018(1):50-53

 

 

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