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4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?

(2019-03-28 17:50:12)
分类: 所得税、间接税、营改增


火车票、飞机票等抵扣疑问,

权威解答来了!


4月1日起,纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。可以作为进项税抵扣凭证的有哪些?进项税额又如何计算?12366纳税服务热线近日就相关问题作了解答。


1增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?


答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。


2、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?


答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。



3、是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证?


答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。


4、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?


答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。


5、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?


答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。


6、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?


答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

  

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%


7、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?


答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

  

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


8、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?


答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:

  

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


官方明确了!4月1日起

飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值税!

无需认证!


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?

4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:


六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。


(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:


1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


案例详解

购进旅客运输服务如何抵扣?


我们知道,按照财税2016年36号文的规定:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。


而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。


那旅客运输服务具体操作呢?不要急!


3月21日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。


如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。


未取得专用发票又如何抵扣呢?


1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税。


财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。


财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:


航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额

=(670+80)/1.09*0.09=61.93


3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:


铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


这张铁路车票,可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72


4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:


公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87


4月1日起车票可以抵扣增值税了

注意12个提醒!


1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票,票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息,但是还有些确实不会打印身份信息,比如一些出租车发票,客运定额发票等,按照文件规定,这些是不得计算抵扣的。


2、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的。


3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。


4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性。


5、计算抵扣如何申报?

最新修订的申报表将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。 


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


6、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。

 

7、票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

 

8、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

 

9、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。

 

10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

 

11、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

 

12、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。



  


综合自:国税总局、二哥税税念、郝老师说会计、税政第一线。


4月1日起,取得火车票、飞机票等咋抵扣?


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